Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Практические примеры ведения налогового учета налога на добавленную стоимость).pdf

Тот же вывод высказывается в письмах Минфина России. При этом обязанность по начислению НДС финансовым ведомством не ставится в зависимость от того, возмещает ли арендодатель арендатору стоимость неотделимых улучшений или нет (письмо от 06.04.2009 №03-07-09/19).

В заключение рассмотрим постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 №КА-А40/2975-10. Если налоговая инспекция нарушит сроки возврата НДС, то за каждый день просрочки она обязана начислить налогоплательщику проценты (п. 10 ст. 176 НК РФ). Проценты рассчитываются исходя из количества дней просрочки (начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки).

Согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определяемый днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Однако, как указал суд, в случае начисления процентов за несвоевременный возврат НДС данное положение не применяется. Пункт 10 статьи 176 НК РФ является специальной нормой по отношению к пункту 6 статьи 6.1 НК РФ. В нем прямо указан день, с которого начинает течь срок - это 12 день после завершения камеральной проверки, по результатам которой вынесено решение. При определении данного срока учитываются все дни, в том числе праздничные и выходные.

Таким образом, судебная практика по учету НДС и принятию сумм налога к вычету различна, что свидетельствует о нередком различии в трактовании норм закона, как самими налогоплательщиками, так и налоговыми органами.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Основные элементы НДС, установленные Главой 21 Налогового Кодекса РФ:

налогоплательщики;

объект налогообложения;

налогооблагаемая база;

налоговый период;

налоговые ставки;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

налоговые льготы.

Данные элементы необходимо знать для учета НДС в организации. Для правильного ведения налогового учета, необходимо знание некоторых особенностей налогообложения НДС, таких как: место реализации товаров. Так как от места реализации товаров зависит: будет ли она облагаться налогом. Момент определения налоговой базы также является важным, ведь обозначает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога в бюджет. Для получения вычета или льготы по НДС существуют определенные условия, обозначенные в НК РФ, которые в основном сводятся к наличию правильно заполненных и оформленных форм налогового учета по НДС.

К основным формам налогового учета по НДС относятся:

счет-фактура;

книга покупок;

книга продаж;

корректировочный счет-фактура;

журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;

дополнительный лист книги покупок;

дополнительный лист книги продаж;

налоговая декларация по НДС;

уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Данные формы утверждены федеральными органами государственной власти и являются обязательными для заполнения при ведении налогового учета на предприятии.

Основными из них являются: счет-фактура и налоговая декларация - именно на их основании НДС принимается к вычету (также требуются первичные документы при принятии товаров, работ, услуг к учету).

Бухгалтерский учет НДС тесно связан с налоговым, что находит своё отражение также и в применении норм налогового законодательства в бухгалтерском учете.

Судебная практика по учету НДС и принятию сумм налога к вычету различна, что свидетельствует о нередком различии в трактовании норм закона, как самими налогоплательщиками, так и налоговыми органами.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что цель выполнения данной курсовой работы была достигнута, а задачи выполнены. Определены основные элементы налога, названы условия для обложения налогом, для принятия его сумм к вычету, а также для получения льгот по налогу на добавленную стоимость.

Предметом исследования являлся налог на добавленную стоимость, и был рассмотрен в необходимом для раскрытия темы объеме.

Из арбитражной практики, рассмотренной в курсовой работе, можно сделать вывод о том, что в настоящее время налогоплательщики и налоговые органы не могут придти к соглашению по некоторым вопросам исчисления НДС и принятия налога к вычету, что является не удивительным, в связи с разной целью данных участников налоговых отношений.