Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций (Расчет величины собственного капитала коммерческого банка).pdf

• уставный капитал;
• эмиссионный доход;
• резервный фонд;
• прибыль текущего года и предшествующих лет;
• переоценка основных средств;
• субординированный кредит[2, 3].

Уставный капитал кредитной организации – величина вкладов ее участников – определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. «Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей» [16, с. 87].

В соответствии с Положениями Банка России №215-П и №395-П для кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, уставный капитал формируется в результате выпуска и размещения обыкновенных и привилегированных акций. Последние по возможности накопления невыплаченных дивидендов делятся на кумулятивные и некумулятивные. Кумулятивные привилегированные акции предполагают, что если в силу тяжелого финансового положения или каких-либо других факторов дивиденды не выплачены в текущем году, то они накапливаются в арриях и будут выплачены в последующие годы. Некумулятивные привилегированные акции — это акции, по которым в случае невыплаты дивидендов за текущий год их накопление не производится и держатели которых не могут рассчитывать на получение дивидендов в последующие годы [32].

Учредители банков имеют право производить оплату уставного капитала в валюте Российской Федерации и «в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях» [13, с. 87].

Вклады в уставный капитал кредитной организации могут быть в виде материальных активов – банковского здания (помещения), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. Предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемого банка не должен превышать 20%.

Эмиссионный доход формируется при увеличении уставного капитала банка.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества – положительная разница между ценой акций при их продаже первым владельцем и номинальной стоимостью акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью – положительная разница между стоимостью долей при их оплате участниками в случае увеличения уставного капитала и номинальной стоимостью долей, при которой они учтены в составе уставного капитала [2, ст. 2.1.3, 2.1.4].

Кроме того, согласно Положениям, эмиссионный доход образуется в виде:

• разницы, образуемой при оплате акций или долей иностранной валютой, между стоимостью акций или долей, рассчитанной по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату зачисления средств в уставный капитал, и стоимостью акций или долей, установленной в решении о выпуске акций или об оплате долей иностранной валютой;
• разницы, возникающей при оплате акций или долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на счета ДЕПО (счет, на котором учитываются ценные бумаги по их количеству) банка и ценой облигации при оплате акций [11, с. 166].

Резервный капитал (фонд), согласно Федеральному закону №208-ФЗ «Об акционерных обществах», формируется из чистой прибыли (после налогообложения) в размере не менее 5% оплаченной суммы уставного капитала и предназначен для покрытия непредвиденных убытков, выкупа собственных облигаций при недостатке средств и обеспечения стабильности работы банка. Максимальная величина резервного капитала банка определяется его уставом и может меняться по решению общего собрания участников банка. Для достижения минимальной величины резервного капитала банк обязан ежегодно отчислять в него не менее 5% чистой прибыли. Этот фонд создается всеми коммерческими банками в обязательном порядке в соответствии с законодательством [5, ст. 35 п. 1].

Кроме резервного фонда, к фондам, сформированным за счет прибыли банка относятся фонды накопления, фонды потребления и фонд акционирования его работников.

Фонды накопления используются для ремонта зданий, помещений, приобретения нового высокотехнологичного оборудования, компьютеров, вычислительной техники и т.п.

Фонды потребления используются для поощрения работников банка, выплаты пособий и на другие аналогичные цели.

Средства фонда акционирования работников банка расходуются исключительно на приобретение акций банка, продаваемых его акционерами, для последующего размещения среди работников банка [20, с. 38].

Нераспределенная прибыль – это прибыль предшествующих лет, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и выплаты дивидендов акционерам. Она может использоваться по усмотрению банка на разные цели, в том числе на покрытие непредвиденных расходов и убытков от основной деятельности [12, с. 88].

Согласно Положениям, определяющим методику определения величины собственного капитала, в целях формирования основного и дополнительного капитала различают прибыль текущего года и прибыль предшествующего года, а также прибыль, подтвержденную аудиторами, и прибыль, не подтвержденную аудиторами [2, ст. 2.1.7, 2.1.8, 3.1.6, 3.1.7; 3, 2.1.6, 2.1.11, 3.4].

Влияние переоценки основных средств также весьма существенно. В зависимости от избираемых методов управления кредитной организацией данная величина может быть представлена как «бонусная эмиссия, которая означает, что резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения дополнительных акций между акционерами банка. Новые акции увеличивают уставный капитал, но не распыляют собственность и не уменьшают стоимости выпущенных до этого акций» [20, с. 36-37].

Под субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом), согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», понимается кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

1) если срок предоставления указанного кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций составляет не менее пяти лет;

2) если договор кредита (депозита, займа) или зарегистрированные условия эмиссии облигаций содержат положения о невозможности без согласования с Банком России:

• досрочного возврата кредита (депозита, займа) или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом) или досрочного погашения облигаций;
• досрочного расторжения договора кредита (депозита, займа) и (или) внесения изменений в указанный договор;

3) если условия предоставления указанного кредита (депозита, займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора (внесения изменений в договор) существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов (депозитов, займов), а выплачиваемые по облигациям проценты и условия их пересмотра существенно не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным облигациям в момент их размещения (внесения изменений в решение о выпуске облигаций);

4) если договор кредита (депозита, займа) или условия эмиссии облигаций, установленные зарегистрированным решением об их выпуске, содержат положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту (депозиту, займу), этим облигациям удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов [4, ст. 50.39].

В соответствии с Положением №395-П, привилегированные акции, эмиссионный доход от размещения указанных акций и субординированные кредиты подлежат поэтапному исключению из расчета величины собственного капитала. Исключение производится начиная с 1 апреля 2015 года, в последующие годы – с 1 января текущего года, ежегодно по 10 процентов от суммы инструмента, принимаемой в расчет величины собственного капитала на соответствующую дату, до достижения полного прекращения признания указанных инструментов при расчете собственных средств [2, ст. 8.2.1].

Таким образом, изменения, вносимые в структуру собственного капитала, направлены на внедрение международных подходов к регулированию деятельности кредитных организаций с целью повышения устойчивости банковского сектора.

1.3 Расчет величины собственного капитала коммерческого банка

Собственный капитал банка представляет собой совокупность разных по назначению оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка.

Обязательным условием для включения в собственный капитал того или иного источника является его способность играть роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций.

Однако такими защитными свойствами обладают не все элементы собственного капитала, многие из них имеют свои особенности, позволяющие возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. В связи с этим Положением №215-П в структуре собственного капитала выделяются два уровня: основной капитал (капитал первого уровня) и дополнительный капитал (капитал второго уровня).

Так, согласно Положению, величина собственного капитала кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала за вычетом уменьшающих сумму показателей.

К источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые банк при любых обстоятельствах может беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков [11, с. 125]. Эти элементы отражаются в публикуемой отчетности банка, составляют основу для оценки качества работы банка и влияют на доходность и конкурентоспособность банка.

В соответствии с Положением №215-П, в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

• Уставный капитал банка в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций, не относящихся к кумулятивным или уставный капитал банка в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный путем оплаты долей учредителями;
• Эмиссионный доход банка;
• Резервный и другие фонды, подтвержденные аудиторской организацией;
• Прибыль текущего года и прошлых лет в части, подтвержденной аудиторским соглашением;
• Субординированные кредиты, полученные с дополнительными условиями [3, ст. 2.1].

При этом к показателям, уменьшающим сумму источников основного капитала, относятся:

• Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации;
• Непокрытые убытки предшествующих лет и убыток текущего периода;
• Вложения в собственные акции или перешедшие к кредитной организации доли участников;
• Вложения в акции (доли) другой организации [3, ст. 2.2].

В состав дополнительного капитала включают средства, которые имеют менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные ранее цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени меняться.

Согласно Положению №215-П, источниками дополнительного капитала банка служат:

• Уставный капитал банка в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения привилегированных акций, относящихся к кумулятивным;
• Резервный и другие фонды, не подтвержденные аудиторской организацией;
• Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским соглашением, и прошлых лет до аудиторского подтверждения до 1 июля года, следующего за отчетным (при отсутствии такого подтверждения прибыль после указанной даты не включается в расчет собственного капитала);
• Субординированные кредиты, полученные без дополнительных условий;
• Прирост стоимости имущества банка за счет переоценки [3, ст. 3].

К показателям, уменьшающим сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственного капитала банка, относятся:

• Предоставленные субординированные кредиты;
• Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней;
• Вложения в основные средства сверх имеющихся источников [3, ст. 4].

В целях перехода к международным стандартам при определении величины собственного капитала кредитной организации, Положением №395-П, которое до 1.01.2015 действует наряду с Положением №215-П, а в дальнейшем один определяет методику, величина собственного капитала определяется как сумма основного капитала, включающего базовый и добавочный, и дополнительного капитала.

Основной капитал согласно Положению №395-П включает те же составляющие, которые определенны Положением №215-П, за исключением эмиссионного дохода по привилегированным кумулятивным акциям.

В базовую часть основного капитала включаются:

• Уставный капитал банка в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций;
• Эмиссионный доход по обыкновенным акциям;
• Резервный и другие фонды, подтвержденные аудиторской организацией;
• Прибыль текущего года и прошлых лет в части, подтвержденной аудиторским соглашением [2, ст. 2.1].