Файл: Баланс и отчетность (Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятия).pdf
Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 117
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятия
1.1 Понятие, цели, задачи бухгалтерской отчетности
1.2. Требования к бухгалтерской отчетности
1.3 Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности
2.1 Характеристика бухгалтерской отчетности на предприятии
2.2. Анализ эффективности деятельности организации ООО «Малыш»
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
На диаграмме ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:
Рисунок 3. Структура активов ООО «Малыш»на декабрь 2017 года
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
- основные средства – 7 тыс. руб. (53,8%)
- запасы – 6 тыс. руб. (46,2%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
- переоценка внеоборотных активов – 35 тыс. руб. (67,3%)
- долгосрочные заемные средства – 12 тыс. руб. (23,1%)
- Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "денежные средства и денежные эквиваленты" в активе и "резервный капитал" в пассиве (-1 тыс. руб. и -40 тыс. руб. соответственно).
- Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2017 составил 320 тыс. руб. Собственный капитал организации в течение анализируемого периода незначительно уменьшился.
Таблица 2
Оценка стоимости чистых активов организации
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||||
|
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
тыс. руб. |
± % |
|||
|
31.12.2016 |
31.12.2017 |
на начало |
на конец |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Чистые активы |
324 |
320 |
81,6 |
78,2 |
-4 |
-1,2 |
|
2. Уставный капитал |
100 |
100 |
25,2 |
24,4 |
– |
– |
|
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) |
224 |
220 |
56,4 |
53,8 |
-4 |
-1,8 |
Чистые активы организации на 31 декабря 2017 г. намного (в 3,2 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако следует отметить снижение чистых активов на 1,2% за весь рассматриваемый период. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитал организации.
Рисунок 4. Динамика чистых активов и уставного капитала
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил X,XX. Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении ООО "Малыш" к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет XX% в общем капитале организации). В течение анализируемого периода (31.12.16–31.12.17) коэффициент автономии снизился на X,XX.
Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2017 составило X,XX. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2016 г. по 31 декабря 2017 г.) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами явно снизился (на X,XX). На последний день анализируемого периода (31.12.2017) коэффициент демонстрирует очень хорошее значение.
Коэффициент покрытия инвестиций за весь рассматриваемый период уменьшился всего на X,XX, до X,XX. Значение коэффициента на 31.12.2017 вполне соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет XX%).
Таблица 3
Основные показатели финансовой устойчивости организации
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение показателя |
Описание показателя и его нормативное значение |
|
|
31.12. 2016 |
31.12. 2017 |
|||
|
Коэффициент автономии |
X,XX |
X,XX |
-X,XX |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,75). |
|
Коэффициент финансового левериджа |
X,XX |
X,XX |
+X,XX |
Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 0,82 и менее (оптимальное 0,33-0,54). |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
X,XX |
X,XX |
-X,XX |
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. |
|
Индекс постоянного актива |
X,XX |
X,XX |
+X,XX |
Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации. |
|
Коэффициент покрытия инвестиций |
X,XX |
X,XX |
-X,XX |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,8 и более. |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
X,XX |
X,XX |
-X,XX |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. |
|
Коэффициент мобильности оборотных средств |
X,XX |
X,XX |
-X,XX |
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов. |
|
Коэффициент обеспеченности запасов |
XX,XX |
XX,XX |
-XX,XX |
Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. |
|
Коэффициент краткосрочной задолженности |
X,XX |
X,XX |
- |
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
На последний день анализируемого периода (31.12.2017) коэффициент обеспеченности материальных запасов составил XX,XX. В течение анализируемого периода отмечено очень сильное уменьшение коэффициента обеспеченности материальных запасов – на XX,XX. На последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно охарактеризовать как, без сомнения, хорошее.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина долгосрочной кредиторской задолженности организации значительно превосходит величину краткосрочной задолженности (XX% и XX% соответственно). При этом за весь анализируемый период доля краткосрочной задолженности фактически не изменилась.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
|
Показатель собственных оборотных средств (СОС) |
Значение показателя |
Излишек (недостаток)* |
||
|
на начало анализируемого периода (31.12.2016) |
на конец анализируемого периода (31.12.2017) |
на 31.12.2016 |
на 31.12.2017 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) |
199 |
188 |
+196 |
+179 |
|
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) |
259 |
261 |
+256 |
+252 |
|
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) |
259 |
261 |
+256 |
+252 |
Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По всем трем вариантам расчета на последний день анализируемого периода (31.12.2017) наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Следует обратить внимание, что несмотря на хорошую финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.
Таблица 5.
Расчет коэффициентов ликвидности
|
Показатель ликвидности |
Значение показателя |
Изменение показателя |
Расчет, рекомендованное значение |
|
|
31.12.2016 |
31.12.2017 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности |
XX,XX |
XX,XX |
-X,XX |
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. |
|
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности |
XX,XX |
XX,XX |
-X,XX |
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. |
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
XX,XX |
XX,XX |
-X,XX |
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. |
На 31 декабря 2017 г. при норме X коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение XX,XX. Несмотря на это следует отметить, что за год коэффициент текущей ликвидности снизился на -X,XX.
Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в норму (XX,XX). Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (XX,XX). В тоже время за год коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -X,XX.
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. У ООО "Малыш" достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (больше в 20,5 раза). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае у организации недостаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (67% от необходимой величины). Однако это не столь критично, поскольку высоколиквидных активов достаточно не только для покрытия наиболее срочных обязательств, но и для покрытия в совокупности с краткосрочной дебиторской задолженностью среднесрочных обязательств организации.
Таблица 6
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
|
Активы по степени ликвидности |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост за анализ. |
Норм. соотно-шение |
Пассивы по сроку погашения |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост за анализ. |
Излишек/ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) |
266 |
-0,4 |
≥ |
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) |
13 |
+8,3 |
+253 |
|
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) |
2 |
– |
≥ |
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) |
3 |
+3 раза |
-1 |
|
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) |
9 |
+3 раза |
≥ |
П3. Долгосрочные обязательства |
73 |
+21,7 |
-64 |
|
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) |
132 |
+5,6 |
≤ |
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) |
320 |
-1,2 |
-188 |
2.2. Анализ эффективности деятельности организации ООО «Малыш»
В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "Малыш" за весь анализируемый период и аналогичный период прошлого года.
По данным "Отчета о финансовых результатах" за год организация получила прибыль от продаж в размере 623 тыс. руб., что равняется 43,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 261 тыс. руб., или на 72,1%.