Файл: Учет безналичных денежных средств (Организация безналичных расчетов на примере предприятия ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»).pdf

Рисунок 1 – Структура предприятия ООО «ОКБ по теплогенераторам»

В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» директором, с момента создания филиала, является один из участников общества – Беленькая Л.И. Штатное расписание предприятия разрабатывается обществом и утверждается директором. Все документы денежного, материального, имущественного, расчетного, кредитного характера, а также отчеты и балансы подписываются директором ООО «ОКБ по теплогенераторам» и главным бухгалтером.

ООО «ОКБ по теплогенераторам» осуществляет свою деятельность на основании лицензии, выданной Государственным комитетом РФ по строительству и ЖКК. ООО «ОКБ по теплогенераторам» является лауреатом и дипломантом региональных и муниципальных премий в области качества. Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходят контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции, работ, услуг. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства. Выпускаемая продукция; прошла государственные приемочные испытания, деятельность предприятия сертифицирована. Планово ведутся конструкторско-технологические работы по совершенствованию и модернизации серийно выпускаемых сушилок.

Предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» выполняет:

1. Проектирование зерноочистительно-сушильных комплексов, модернизацию и ремонт зерноочистительно-сушильного оборудования на жидком, газообразном топливе, отходах деревообработки и крематоров, оперативных емкостей, а также изготовление аппаратуры управления на все перечисленное оборудование.

2. Изготовление сушильных установок, теплогенераторов, топок, в т.ч. на отходах деревообработки и растениеводства, крематоров различных типоразмеров, автоматики безопасности к теплогенераторам, топкам, воздухонагревательным котлам с давлением до 0,7 ати.

3. Комплектацию зерноочистительно-сушильных комплексов современным оборудованием.

4. Монтаж, пуско и режимно – наладочные работы с обеспечение всего предлагаемого оборудования, сервисное обслуживание оборудования в промышленной эксплуатации.

5. Бесплатные консультации по вопросам подбора, ремонта, модификаций, выездом к месту эксплуатации на собственном транспорте.

6. Участие в составлении для отдельных хозяйств программ по ремонту, модернизации, строительству и переходу на газ зерноочистительно-сушильных комплексов.

Предприятию ООО «ОКБ по теплогенераторам» принадлежат: земельный участок общей площадью 2175 кв. м., расположенный по адресу ул. 2-я Мичурина, 2-А; административное четырехэтажное здание, расположенное на вышеуказанном участке; земельный участок общей площадью 21762 кв. м., расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; цех ЖБИ, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; компрессорная, расположенная по адресу ул. Инженерная, 18; арматурный цех, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; складское помещение площадью 85,1 кв. м., расположенное по адресу ул. Инженерная, 18.

Основываясь на данных таблицы 3, можно сказать следующее: Уставный капитал предприятия составляет 9 тыс. руб.

Таблица 3 – Размер и структура уставного капитала на 01.01.2017

Предприятие уверенно развивается, наращивая производственные мощности. Относительно его размера (опираясь на показатель численности и данные областного комитета статистики) ООО «ОКБ по теплогенераторам» является средним предприятием, основным видом его деятельности является производство теплообменных устройств.

Используя балансовые данные ООО «ОКБ по теплогенераторам» за 2014–2016 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом.

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» работало в течение 2014–2016 гг. периода достаточно эффективно, хотя интегральный показатель эффективной и хозяйственной деятельности на конец 2016 г. по сравнению с концом 2014 г. уменьшился с 55,05 до 22,98 или на 32 пункта.

Также за период 2016 г. снизились показатели эффективности финансовой деятельности на 11,32 пункта, использования торгового потенциала на 4,28 пункта, а показатель эффективности трудовой деятельности возрос на 19,97 пункта. Такая динамика показателей объясняется тем, что за период 2015–2016 гг. темп роста издержек обращения превысил темп роста выручки, а также получением долгосрочного кредита, что повлияло на показатели эффективности. Положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости оборотных средств почти на 7 дней в исследуемом периоде.

Таблица 4 – Основные показатели деятельности ООО «ОКБ по теплогенераторам» в 2014–2016 гг.

В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 43323 тыс. руб. к 2016 г. В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» темп экономического роста – ТЭР 2015 г. по отношению к 2014 г. равен 1,1614; ТЭР 2016 г. по отношению к 2015 г. составил 0,6426. Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к замедлению развития. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ООО «ОКБ по теплогенераторам» и выяснить причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, возможную угрозу банкротства.

Предприятие находятся на общем режиме налогообложения. Чистая прибыль составляет в среднем 243 тыс. рублей, что позволяет владельцам предприятия поощрять трудовой коллектив материальными выплатами и создавать резервный капитал.

МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по санитарно-техническим участкам (стройплощадкам). Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.

Главным бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2014 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия Наиболее значимые моменты:

– на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета

– рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;

– инвентаризация товаров на складе производится ежегодно;

– списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО;

– бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы.

Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического учета. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов, которые дают возможность немедленно в удобном виде просмотреть остатки по любому счету и по любому объекту аналитического учета. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги; безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

2.2 Анализ безналичных расчетов на предприятии ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2004 год составил 52%, а в 2014 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в летний период, а зимой наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в летние месяцы.

Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик.

При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.

Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически.