Файл: Разработка регламента выполнения процесса (Планирование налоговой стратегии).pdf

Введение

Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий предприятия в налоговой сфере. Наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и т.д. налоговая политика должна проводиться в рамках единой согласованной финансовой политики предприятия, так как оказывает влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика предприятия подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия представляет собой долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией.

С другой стороны налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития предприятия путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.

Налоговая стратегия и тактика предприятия состоит из совокупности экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы, обеспечение которой требует своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного тема дипломной работы – актуальна.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на эффективность предприятий, и именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования

Целью данной работы является Разработка регламента выполнения процесса «Планирование налоговой стратегии».

Объект исследования: Налоговая стратегия

Предмет исследования: Методы планирования налоговой стратегии

Задачи работы – построить:

---

- развернутое (подробное) описание предметной области;

Диаграммы «как есть»

Предлагаемые мероприятия по улучшению бизнес-процессов.

Диаграммы «как будет»

Глава 1. Описание предметной области.

1.1 Описание предметной области. Постановка задачи.

Взаимоотношения государства и налогоплательщиков нельзя оставить без внимания, так как на сегодняшний день эта проблема остро стоит и скорее всего будет актуальной еще очень долго. Чем жестче налоговое законодательство, тем теснее связь между налоговым планированием и теневой экономикой. В целом налоговое планирование должно создать систему управления, при кᴏᴛᴏᴩой будут сглажены (а возможно) и ликвидированы риски, связанные с современной системой налогообложения [4].

Любая деятельность связана с налогами, вот почему любой руководитель пытается манипулировать ими, следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментом системы менеджмента.

Проблема налогового планирования – одна из немногих серьезнейших проблем финансовой науки, когда практические действия опережают создание теоретической базы, вследствие чего наблюдается отсутствие единства понимания данного термина. Проблема налогового планирования рассматривается исключительно с позиций практических рекомендаций бухгалтерам, экономистам, финансистам, рассматривающих возможности снижения налоговых отчислений.

Налоговое планирование реализует функцию организации налогообложения на предприятии с целью получения максимальной прибыли при минимизированных затратах. Налоговое планирование – ϶ᴛᴏ часть системы финансового планирования, один из ее элементов [2].

Еще одной функцией налогового планирования будет оптимизация налогообложения, разработка механизмов платежей в бюджет, анализ управленческих решений, кᴏᴛᴏᴩые влияют на налоговые платежи. Прогнозирование платежей в бюджет приводит к повышению эффективности использования ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

Основополагающими принципами налогового планирования будут следующие:

ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие всех применяемых способов и методов действующему законодательству;

---

соблюдение принципа экономии (разумного расходования ресурсов) при разработке оптимизации налоговых платежей;

индивидуальный подход ко всем видам деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

систематичность и наличие нескольких вариантов при применении методов оптимизации налогообложения на предприятии.

Налоговое планирование осуществляет:

анализ деятельности предприятия в финансово -хозяйственном аспекте;

анализ действующего законодательства;

изучение конкретных проблем каждого налогоплательщика для выявления схем и методов по оптимизации налогообложения;

анализ методов оптимизации налогообложения, используемых конкурентами и партнерами, для применения наиболее эффективных схем на собственном предприятии;

применение наиболее результативных схем и методов налогообложения компании.

Налоговое планирование в стратегическом плане является наивысшим этапом налогового планирования на предприятии. Если рассматривать этот вопрос с практической точки зрения, то налоговое планирование представляет собой оптимизацию предприятия. Конечным результатом данного процесса должен явиться налоговый план, целью которого является достижение стратегических целей предприятия, так как налоговое планирование призвано определить будущие перспективы предприятия в налоговом аспекте.

Налоговое планирование имеет основу для определения стратегических целей, которые влекут за собой принятие определенных управленческих решений. Любая налоговая стратегия имеет под собой основу в виде налоговой идеологии, которая представляет систему принципов управления налоговыми платежами [3].

Процесс стратегического налогового планирования базируется на нескольких основных этапах.

1. Определение периода налоговой стратегии. Налоговое планирование в какой-то степени легко при достаточной информированности развития экономики, перспектив этого развития. Основой для определения периода налогового планирования служит отраслевая принадлежность, специфика предприятия.

2. Мероприятия по изучению внешних налоговых факторов и налоговой политики государства. Полный и точный анализ ситуации налогового законодательства дает возможность прогнозировать изменения этой среды в будущем. Налоговое планирование – это неотъемлемая часть финансового планирования в целом.

3. Определение стратегических целей касательно налоговой политики предприятия. Главная цель любой деятельности – это максимизация прибыли. Главная цель любого планирования – это минимизация рисков и получение максимального финансового результата. Налоговое планирование также преследует цель повышения благосостояния собственников компании, повышение уровня рентабельности. Эффективная система налогового планирования должна обеспечивать необходимое наличие ресурсов и наиболее эффективное использование средств и капитала компании [6].

---

4. Определение целей налогового планирования в конкретном плане по периодам. Здесь рассматривается взаимосвязь и динамичность показателей налогового планирования, их взаимодействие и направленность.

5. Определение налоговой стратегии в зависимости от принадлежности к той или иной сфере. Этот этап считается самым ответственным. Планирование в зависимости от аспектов носит многоуровневый характер.

6. Разработка мероприятий организационно-экономического и экономически-правового плана, призванных к обеспечению налоговой стратегии. На данном этапе предусматривается выделение центров финансовой ответственности и анализ обычаев делового оборота и судебных прецедентов, прогноз налоговых обязательств, разработка финансовых схем и схем материальных потоков, формирование графика исполнения налоговых обязательств и т. д.

7. Анализ эффективности разработанной налоговой стратегии. Это заключительный этап стратегического налогового планирования на предприятии. На данном этапе происходит согласование налоговой стратегии со стратегией предприятия, с изменениями внешней среды, анализируется сбалансированность и реальность исполнения, уровень рисков. Кроме того, рассматривается результативность налоговой стратегии, которая просчитывается на основании прогнозных показателей.

Инструментами налогового планирования в компании являются: льгота налогового характера; используемый режим налогообложения; зона льготного налогового обложения в пределах России и за границей; соглашение об избежании двойного обложения налогом с другими государствами [2].

Основные цели налогового планирования: оптимизировать налоговые платежи; минимизировать налоговые потери по определенным налогам; повысить объем оборотных средств компании; увеличить возможность развиваться; повысить эффективность деятельности предприятия. При облегчении налогового бремени возникает возможность увеличить прибыльность финансовой хозяйственной деятельности с целью развить дальнейшее производство [5].

ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ

С помощью налогового планирования обеспечиваются качественные и количественные показатели задания по созданию доходной части бюджета. Региональные задачи: оценить налоговый потенциал территориального округа; спрогнозировать налоговые перечисления, учитывая темпы экономического развития области; утвердить бюджет по налогу; вывести сумму дефицита в бюджете, инфляционные показатели, индекс стоимости; разработать контрольное задание в бюджете каждого уровня; определить, как будут распределяться ставки и льготы по налогам [1].

---

На основании такого планирования принимаются управленческие решения.

Методы:

Использование отсрочки налоговых платежей.

Осуществляют замену отношений.

Разделяют отношения.

Сокращают объекты обложения налогом (дарение, снижение цены товара). Осуществление делегирования ответственности налогового плана.

Исходной составляющей является определение учетной политики, которая способна минимизировать налоговые платежи.

Использование льгот налогового характера.

Замена центра управленческого решения или сбыта товара с формированием самостоятельного юрлица.

Налоговое планирование осуществляется так (таб.1):

Таблица 1

Формируется налоговое поле	Готовится таблица, которая характеризует его. Все налоги должны быть описаны с учетом таких данных: источника платежей; проводки по бухгалтерии; базы, что облагается налогом; сроков перечисления; пропорций уплаты в бюджет определенного уровня; данных предприятий, которым такие перечисления производятся; льгот и особых условий расчета налогов
Выбирается выгодное месторасположение производства, конторы, филиала, дочерней фирмы, руководства	Выбираются организационно-правовые формы юрлиц, определяется ее соотношение с налоговой системой
Далее осуществляется текущее налоговое планирование	Формируют договорные отношения, планируют вероятные сделки. Разрабатывается система отношений с партнерами. Планируются сделки аренды, подряда, купли-продажи, возмездного предоставления услуг
Подбирают операции между взаимозависимыми лицами	Которые должны выполняться компанией
Разрабатывают ситуации	Учитывая налоговые и хозяйственные наработки
Выбирают лучший вариант	Что будет оформлен в виде проводки
Составляют журнал по типовым хозяйственным операциям	Это основа для учета по налогам. Анализируются налоговые ситуации, сопоставляются финансовые показатели с возможными штрафами, потерями
Оценивают получение наибольших финансовых результатов	Учитывая налоговые риски. Организуется надежный учет и контроль правильности расчетов

1.2 Выбор средства для моделирования бизнес-процессов.

---