Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).

В данном случае, объектом налогообложения НДС является:

1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 20%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:

65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.

2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.

Ежемесячная сумма НДС с авансов составит:

13 400 000 руб. * 20 % : 120 % = 2 233 333 руб.

Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению:

3) выдана продукция в счет заработной платы:

НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб.

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;

Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).

(480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб.

Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).

Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит:

- за январь, апрель – октябрь, декабрь:

НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб.

- за февраль:

НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб.

- за март:

НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб.

- за ноябрь:

НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб.

2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов.

- ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят:

НДС2 = 46 000 000 руб. * 20% : 120 % = 7  666 667 руб.

- ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги:

---

НДС2 = 394 000 руб. * 20 % : 120 % = 66 667 руб.

При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит:

НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 % : 120 % = 35 667 руб.

Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС:

- в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит:

НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 % : 120 % = 8 166 667 руб.

Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит:

- за период январь – август, октябрь, декабрь:

7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб.

- сентябрь:

7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб.

- ноябрь:

7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб.

3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам:

1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб. ) – 7  733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб.

2 квартал: (15 233 333 руб.*3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб.

3 квартал: (15 233 333 руб. * 3 - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб.

4 квартал: ((15 233 333 руб.*2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально.

---

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ п.1).

Налог на имущество = СрГодСт * ставка налога

Налоговой базой является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества. Ее определяют по специально предусмотренной формуле.

СрГодСт = (ОСп + ОС1 + ОС2 + ... + Осп2 ) / (М + 1),

где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;

ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;

ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;

М - количество месяцев налогового периода.

При расчете налога на имущество организаций согласно Федерального закона от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ не учитывается стоимость движимого имущество, это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.

НК РФ предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Исходя из п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.

Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).

Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций:

---

1) авансовые платежи за 1 квартал:

СР ст. = (3100000 -700000 + 4800000 -690000 + 4700000 -680000 + 4600000- 670000) : 4 = 14 460 000 : 4 = 3 615 000 руб.

Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 882 руб.

б) авансовый платеж за 2 квартал:

СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000) : 7 = 3 672 857 руб.

Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 % : 4 = 20 201руб.

в) авансовый платеж за 3 квартал:

СР ст. = ( 3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000) : 10 = 3 615 000руб.

Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 883 руб.

г) сумма налога на имущество организаций за год:

СРГодст. =(3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000+3900000-600000+3800000-590 +3700000-580000) : 13 = 3 521 538 руб.

Сумма налога на имущество за год = 3 521 538 * 2,2% = 77 474 руб.

Платёж за четвёртый квартал = налог за год – (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 77 474 руб. – (19 882 руб. + 20 201руб. + 19 883 руб.) = 17 508 руб.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ

В соответствии со статьей 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в Российской Федерации. К таким источникам, в частности, относится заработная плата, надбавки, премиальные выплаты, суммы выплаченной работодателем материальной помощи.

При расчете налога на доходы не принимаем во внимание факт выдачи заработной платы работникам продукцией.

1. Рассчитаем сумму выплаченной заработной платы, налогооблагаемую базу и сумму исчисленного НДФЛ по каждому работнику ЗАО «Сибиряк».

Антонов А.Б. – директор.

месяц	Заработная плата, руб.	Районный коэффициент, 25 %, руб.	Вычеты, руб.			Доход с нарастающим итогом, руб.		Налогооблагаемый доход за месяц, руб.		НДФЛ за месяц, руб.
			На детей	работнику
Январь	18000	4500	2800		22500		19700		2561
Февраль	18000	4500	2800		45000		19700		2561
март	18000	4500	2800		67500		19700		2561
апрель	18000	4500	2800		90000		19700		2561
май	18000	4500	2800		112500		19700		2561
июнь	18000	4500	2800		135000		19700		2561
июль	18000	4500	2800		157500		19700		2561
август	18000	4500	2800		180000		19700		2561
сентябрь	18000	4500	2800		202500		19700		2561
октябрь	18000	4500	2800		225000		19700		2561
ноябрь	18000	4500	2800		247500		19700		2561
декабрь	18000	4500	2800		270000		19700		2561
ИТОГО	21600	54000	33600		270000		236400		30732

---

Кроме того, с суммы выплаченных работнику дивидендов ЗАО «Сибиряк» обязано удержать НДФЛ по ставке 13 %.

5600 руб. * 13% = 728 руб.

Захарова В.Г. – главный бухгалтер.

месяц	Заработная плата, руб.	Районный коэффициент, 25 %, руб.	Мат.помощь, руб.	Вычеты, руб.			Доход с нарастающим итогом, руб.		Налогооблагаемый доход за месяц, руб.		НДФЛ за месяц, руб.
				На детей	работнику
Январь	17000	4250		2800		21250		18450		2399
Февраль	17000	4250		2800		42500		18450		2399
март	17000	4250		2800		63750		18450		2399
апрель	17000	4250		2800		85000		18450		2399
май	17000	4250		2800		106250		18450		2399
июнь	17000	4250		2800		127500		18450		2399
июль	17000	4250	5000	2800	4000	153750		19450		2529
август	17000	4250		2800		175000		18450		2399
сентябрь	17000	4250		2800		196250		18450		2399
октябрь	17000	4250		2800		217500		18450		2399
ноябрь	17000	4250		2800		238750		18450		2399
декабрь	17000	4250		2800		260000		18450		2399
ИТОГО	204000	51000	5044	33600		260000		222400		28912

---

Смотрите также файлы

• Цель работы Изучить основные этапы создания и работы с бд в среде Mysql. Задание.docx

• Пензенский государственный университет защитное заземление электроустановок методические указания к практической работе 4 по курсу Безопасность жизнедеятельности пенза 2020 2.pdf

• Практическая работа 1.doc

• Практическая работа По учебному курсу Теория обучения Студент Группа Преподаватель Практическое занятие Гуманноличностная технология обучения.doc

• Задача. В цехе, отнесенном по пожарной опасности к категории А, взрывоопасные газообразные продукты находятся в следующем.docx