Файл: Специальные налоговые режимы Определение и сущность специальных налоговых режимов.docx
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 65
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
«Специальные налоговые режимы»
-
Определение и сущность специальных налоговых режимов.
специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах.
Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей.
-
система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); -
упрощенная система налогообложения (УСН); -
единый налог на вмененный доход (ЕНВД); -
система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
-
патентная система налогообложения (ПСН).
-
Понятие налога и сбора.
Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
-
Классификация налогов по органам взимания
В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются: федеральные (государственные, или центральные), региональные и местные налоги и сборы. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги.
-
Классификация налогов по объектам, субъектам, характеру налоговых ставок, методу установления.
Классификация налогов по предмету (объекту) обложения.
Согласно этой классификации, различают налоги: с имущества (имущественные), с доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные, монопольные и таможенные), с использования ресурсов (ресурснорентные). Данная классификация важна для теоретического анализа пропорций и уровня налоговой нагрузки на основные объекты обложения.
По субъектам налоги классифицируются на налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций), на налоги с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц) и комбинированные. Комбинированные налоги платят и организации, и физические лица (например, земельный налог, транспортный налог).
Налоговая политика должна быть понятна и одобряема обществом, налоги должны иметь общественно-возмездный характер. Цивилизованное государство не может и не должно иметь потребности, отличные от потребностей общества, и не 21 должно расходовать налоговые поступления на антиобщественные цели.
Налоговая ставка является обязательным элементом налога и представляет собой налоговые начисления определенной величины, высчитываемые на единицу налогооблагаемой базы. Упрощенно в некоторых случаях налоговую ставку можно представить как долю от стоимости объекта, облагаемого налогом, которую следует оплатить в пользу государства. Когда норма налогового обложения (налоговая ставка) выражается в процентах к сумме дохода налогоплательщика, используется термин налоговая квота. В Российской Федерации размеры налоговых ставок, а также способы их начисления и перечень случаев, в которых они используются, предусмотрены соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.
По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, поземельный, подоходный и налог на предпринимательскую прибыль – это прямые налоги. Косвенные – это те, которые падают на расходы и могут быть переложены, в конечном счете, налогоплательщиком на другое лицо путем повышения цены товара или услуги (например, акцизы).
5. Обязательные и факультативные элементы налога
У налога есть обязательные элементы налогообложения (объект, налоговая база, ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты) и необязательный элемент (факультативный элемент налогообложения), к которому НК отнесены налоговые льготы. Если налоговым законодательством льготы по налогу не предусмотрены, то налог считается установленным и подлежит уплате. Факультативные элементы налога — это совокупность дополнительных слагаемых налогового обязательства, раскрытие которых при установлении налога возможно, но отсутствие которых не может приводить к ситуации, когда это обязательство будет считаться неустановленным
6.Понятие налогоплательщика, организации, физического лица для целей налогового законодательства
Налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Организация — это субъект хозяйствования, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию или оказывающий услугу потребителю с целью получения прибыли.
Термин употребляется преимущественно для обозначения социальной группы, которая распределяет выполнение задач между участниками для достижения определённой коллективной цели.
Понятие «физическое лицо» предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно положениям НК РФ, физические лица — это граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане. Статус физического лица не зависит от гражданства, рода деятельности. Термин «физическое лицо» впервые стал использоваться в гражданском праве, а затем был заимствован другими отраслями.
7. Понятие «объект налогообложения»
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
8. Понятие «налоговая база
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогооблагаемая база - часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая база является одним из элементов налогообложения.
9. Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога – это определенный свод правил, согласно которым устанавливается обязанность того или иного субъекта привести все необходимые арифметические расчеты, объединяющие объекты налогообложения, периоды, ставки и базу, с учетом того, какие льготы полагаются налогоплательщику.
10. Сроки уплаты налога как элемент налога
Срок уплаты налога — период времени, по истечении которого обязанность по уплате налога, сбора или страхового взноса должна быть выполнена.
Срок уплаты налога является одним из элементов налогового обязательства, без определения которых налог не может считаться установленным. Другими обязательными элементами налогообложения являются:
объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога.
11. Порядок расчета налога как элемент налога
Порядок исчисления налога состоит в определении сумы налога (т.н. налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.
Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей.
12. Понятие отчетный и налоговый период
Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчётный период – период, в течение которого налогоплательщик должен заплатить налог и представить соответствующую отчётность в налоговый орган.
13. Отличительные признаки специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
14. Виды специальных налоговых режимов и их краткая характеристика.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;(доля не менее 70%) упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ; специальный налоговый режим
, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ; налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.
15. Общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Система налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который могут применять только производители сельскохозяйственной продукции, к которой относят продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе рыбоводства. Указанный режим предусматривает замену нескольких налогов, установленных для общего режима, одним (единым) налогом.
16. Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.