Файл: Е.В. Кучерова Экономический анализ. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 24.05.2024

Просмотров: 53

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

16

2.7.Анализ финансового состояния предприятия

Для анализа финансового состояния используют данные финансовой отчетности промышленного предприятия: формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «Сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».

Анализ начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» за два смежных года. В процессе анализа оценивается структура имущества предприятия с финансовой и производственной точек зрения и ее изменение. Анализируются изменения мобильных и иммобилизованных средств, рассматривается их структура. Для анализа рекомендуется табл.21.

Таблица 21

Анализ имущества предприятия

Показатели

Базовый

Отчетный

Абс.

Темп

 

период

период

откл.

роста, %

1.Стоимость имущества,

 

 

 

 

тыс.р., всего

 

 

 

 

2.Внеоборотные активы,

 

 

 

 

тыс.р.

 

 

 

 

- в % к имуществу

 

 

 

 

3.Оборотные активы, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к имуществу

 

 

 

 

3.1.Запасы, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к оборотным активам

 

 

 

 

3.2.Дебиторская

 

 

 

 

задолженность, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к оборотным активам

 

 

 

 

3.3.Денежные средства и

 

 

 

 

краткосрочные финансовые

 

 

 

 

вложения, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к оборотным активам

 

 

 

 

 

 

 

 

 


17

Продолжение табл.

Показатели

Базовый

Отчетный

Абс.

Темп

 

период

период

откл.

роста, %

3.4.Прочие оборотные активы

 

 

 

 

и НДС, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к оборотным активам

 

 

 

 

4.Просроченная дебиторская

 

 

 

 

задолженность, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к дебиторской

 

 

 

 

задолженности

 

 

 

 

Анализ источников средств предприятия необходимо выполнить по пассиву бухгалтерского баланса. Рекомендуется рассмотреть структуру источников, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств, для чего составить табл.22.

Таблица 22

Анализ источников средств предприятия

Показатели

Базовый

Отчетный

Абс.

Темп

 

период

период

откл.

роста, %

 

 

 

 

 

1.Стоимость имущества, тыс.

 

 

 

 

р., всего

 

 

 

 

2.Собственный капитал, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к имуществу

 

 

 

 

2.1.Собственные оборотные

 

 

 

 

средства, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к собственному капиталу

 

 

 

 

3.Заемный капитал, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к имуществу

 

 

 

 

3.1.Долгосрочные обязательства,

 

 

 

 

тыс. р.

 

 

 

 

- в % к заемному капиталу

 

 

 

 

3.2.Краткосрочные кредиты и

 

 

 

 

займы, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к заемному капиталу

 

 

 

 

3.3.Кредиторская

 

 

 

 

задолженность, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к заемному капиталу

 

 

 

 


18

Продолжение табл.

Показатели

Базовый

Отчетный

Абс.

Темп

 

период

период

откл.

роста, %

 

 

 

 

 

3.4.Прочие краткосрочные

 

 

 

 

обязательства, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к заемному капиталу

 

 

 

 

4.Просроченная кредиторская

 

 

 

 

задолженность, тыс. р.

 

 

 

 

- в % к кредиторской

 

 

 

 

задолженности

 

 

 

 

Особое внимание в процессе анализа баланса необходимо обратить на наличие убытков в балансе, величину денежных средств и других ликвидных активов. На основе данных формы №5 «Приложение к балансу» оценивается тяжесть просроченных обязательств предприятия и дебиторской задолженности. По результатам анализа делается предварительное заключение о ликвидности имущества и финансовой независимости предприятия.

Важное значение при выполнении данного раздела имеет анализ финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности) предприятия. Для оценки финансовой устойчивости используются следующие показатели:

-коэффициент независимости (автономии) - рассчитывается как отношение собственного капитала к сумме источников средств,

-коэффициент соотношения заемных и собственных средств – рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному,

-коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств рассчитывается как отношение собственных и долгосрочно привлеченных средств к сумме источников средств,

-коэффициент маневренности собственного капитала – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу,

-коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных средств,

-коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости имущества,


19

-коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных и материальных оборотных средств к стоимости имущества.

Коэффициенты оцениваются в динамике и сравниваются с нормативами. Выводы делаются по каждому из коэффициентов и в целом по финансовой устойчивости предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели ликвидности:

-коэффициент абсолютной ликвидности – рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых активов к краткосрочным обязательствам,

-коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам,

-коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – рассчитывается как отношение оборотных активов за вычетом НДС и долгосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам.

Полученные значения показателей также сравниваются с нормативами, формулируются выводы и дается общая оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.

По результатам расчетов формулируются выводы по финансовому состоянию и определяются основные пути его улучшения.

 

 

 

 

Таблица 23

Резервы улучшения финансового состояния

 

 

 

Перечень резервов

 

Сумма, тыс.р.

1.Восполнение недостатка собственных оборотных

 

средств

 

 

 

 

2.Высвобождение

средств,

вложенных

в

 

сверхнормативные запасы

 

 

 

3.Взыскание дебиторской задолженности

 

 

4.Возврат в оборот иммобилизованных средств