Файл: Е.В. Кучерова Экономический анализ. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.05.2024
Просмотров: 53
Скачиваний: 0
16
2.7.Анализ финансового состояния предприятия
Для анализа финансового состояния используют данные финансовой отчетности промышленного предприятия: формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «Сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».
Анализ начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» за два смежных года. В процессе анализа оценивается структура имущества предприятия с финансовой и производственной точек зрения и ее изменение. Анализируются изменения мобильных и иммобилизованных средств, рассматривается их структура. Для анализа рекомендуется табл.21.
Таблица 21
Анализ имущества предприятия
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
1.Стоимость имущества, |
|
|
|
|
тыс.р., всего |
|
|
|
|
2.Внеоборотные активы, |
|
|
|
|
тыс.р. |
|
|
|
|
- в % к имуществу |
|
|
|
|
3.Оборотные активы, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к имуществу |
|
|
|
|
3.1.Запасы, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к оборотным активам |
|
|
|
|
3.2.Дебиторская |
|
|
|
|
задолженность, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к оборотным активам |
|
|
|
|
3.3.Денежные средства и |
|
|
|
|
краткосрочные финансовые |
|
|
|
|
вложения, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к оборотным активам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17
Продолжение табл.
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
3.4.Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
и НДС, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к оборотным активам |
|
|
|
|
4.Просроченная дебиторская |
|
|
|
|
задолженность, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к дебиторской |
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
Анализ источников средств предприятия необходимо выполнить по пассиву бухгалтерского баланса. Рекомендуется рассмотреть структуру источников, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств, для чего составить табл.22.
Таблица 22
Анализ источников средств предприятия
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
|
|
|
|
|
1.Стоимость имущества, тыс. |
|
|
|
|
р., всего |
|
|
|
|
2.Собственный капитал, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к имуществу |
|
|
|
|
2.1.Собственные оборотные |
|
|
|
|
средства, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к собственному капиталу |
|
|
|
|
3.Заемный капитал, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к имуществу |
|
|
|
|
3.1.Долгосрочные обязательства, |
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к заемному капиталу |
|
|
|
|
3.2.Краткосрочные кредиты и |
|
|
|
|
займы, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к заемному капиталу |
|
|
|
|
3.3.Кредиторская |
|
|
|
|
задолженность, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к заемному капиталу |
|
|
|
|
18
Продолжение табл.
Показатели |
Базовый |
Отчетный |
Абс. |
Темп |
|
период |
период |
откл. |
роста, % |
|
|
|
|
|
3.4.Прочие краткосрочные |
|
|
|
|
обязательства, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к заемному капиталу |
|
|
|
|
4.Просроченная кредиторская |
|
|
|
|
задолженность, тыс. р. |
|
|
|
|
- в % к кредиторской |
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
Особое внимание в процессе анализа баланса необходимо обратить на наличие убытков в балансе, величину денежных средств и других ликвидных активов. На основе данных формы №5 «Приложение к балансу» оценивается тяжесть просроченных обязательств предприятия и дебиторской задолженности. По результатам анализа делается предварительное заключение о ликвидности имущества и финансовой независимости предприятия.
Важное значение при выполнении данного раздела имеет анализ финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности) предприятия. Для оценки финансовой устойчивости используются следующие показатели:
-коэффициент независимости (автономии) - рассчитывается как отношение собственного капитала к сумме источников средств,
-коэффициент соотношения заемных и собственных средств – рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному,
-коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств рассчитывается как отношение собственных и долгосрочно привлеченных средств к сумме источников средств,
-коэффициент маневренности собственного капитала – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу,
-коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных средств,
-коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости имущества,
19
-коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных и материальных оборотных средств к стоимости имущества.
Коэффициенты оцениваются в динамике и сравниваются с нормативами. Выводы делаются по каждому из коэффициентов и в целом по финансовой устойчивости предприятия.
Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели ликвидности:
-коэффициент абсолютной ликвидности – рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых активов к краткосрочным обязательствам,
-коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам,
-коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – рассчитывается как отношение оборотных активов за вычетом НДС и долгосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам.
Полученные значения показателей также сравниваются с нормативами, формулируются выводы и дается общая оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.
По результатам расчетов формулируются выводы по финансовому состоянию и определяются основные пути его улучшения.
|
|
|
|
Таблица 23 |
Резервы улучшения финансового состояния |
||||
|
|
|
||
Перечень резервов |
|
Сумма, тыс.р. |
||
1.Восполнение недостатка собственных оборотных |
|
|||
средств |
|
|
|
|
2.Высвобождение |
средств, |
вложенных |
в |
|
сверхнормативные запасы |
|
|
|
|
3.Взыскание дебиторской задолженности |
|
|
||
4.Возврат в оборот иммобилизованных средств |
|
|