Файл: Теоретические основы денежных потоков организации.pdf

1.3 Взаимосвязь отчётной информации о денежных потоках с чистой прибылью предприятия

Основными источниками информации о состоянии и движении денежного капитала предприятия, доступными как внутренним, так и внешним пользователям, служат данные форм бухгалтерской (финансовой) отчетности из которых можно вывести данные о чистой прибыли предприятия:

- Бухгалтерский баланс - форма № 1;

- Отчет о финансовых результатах - форма № 2;

- Отчет о движении денежных средств - форма № 3.

В этих формах содержатся данные об объемах денежных средств и их эквивалентах; данные, характеризующие изменение денежных статей, взаимосвязь прибыли и денежного капитала, движение оборотных активов и денежных средств.

Отчетный бухгалтерский баланс раскрывает имущественное и финансовое положение организации с точки зрения источников финансовых ресурсов (собственный капитал и обязательства (заемный капитал), а также размещения привлеченного капитала организации в экономические ресурсы (активы). Отчетные показатели баланса по своему характеру позволяют выявлять абсолютные и относительные показатели активов, обязательств и собственного капитала только по состоянию на отчетную дату.

Отчет о финансовых результатах не содержит непосредственной информации о движении денежного капитала предприятия. Он формируется таким образом, что в нем находят отражение экономические обороты организации за отчетный период, показывающие доходы от деятельности и сопряженные с ведением деловой активности учетные расходы. Экономический эффект оборота от совершения хозяйственных операций выражается в превышении доходов над расходами, т.е. в образовании прибыли отчетного периода. Доходы и расходы организации рассматриваются в связи с движением активов и обязательств, приводящим к приросту собственного капитала.

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации.

Следует отметить, что в соответствии с требованиями международных учетных стандартов отчетность по денежным потокам является обязательной, наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах. Именно эта форма (№ 3) отражает реальное финансовое положение и платежеспособность предприятия, поэтому выступает основным источником информации о денежных потоках

Данные отчета о движении денежных средств наряду с другими формами отчетности:

-отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства, каков характер их происхождения, на что они были направлены при расходовании);

-раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

-показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по расширению масштабов деятельности организации. Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

-позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств. Это помогает оценить условия привлечения денежного капитала, размеры иммобилизации денежных средств, а также рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации;

-позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга (образование погасительных фондов, фондов для выкупа и т.п.).

Данные формы № 3 характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Помимо перечисленных выше форм отчетности информация о денежных потоках содержится в регистрах текущего бухгалтерского учета: главной книге, оборотных ведомостях по счетам учета денежных средств (50,51,52,55,57), материальных активов (10,41), реализации активов (90,91), начислению амортизации (02,05), расчетам с покупателями и поставщиками (60,62), дебиторами и кредиторам и т.д.

Отчет о движении денежных средств строится по принципу балансового уравнения.

Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и раскрыть источники и характер денежных оборотов, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала.

Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом специфики деятельности предприятия раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных средств. При формировании данной концепции обычно учитываются следующие положения:

-оборот денежного капитала рассматривается с учетом денежных эквивалентов;

-отчет о движении денежных средств формируется с учетом масштабности деятельности (для крупной корпорации, небольшой коммерческой организации, производственного кооператива, товарищества и т.д.);

-отчет о денежных потоках может быть предназначен для удовлетворения информационных запросов отдельных категорий пользователей (например, кредиторов, акционеров, инвесторов и т.п.);

-в отчете о денежных потоках заметную роль играет прозрачность внутренних денежных оборотов коммерческой организации, так как сохранность денежных средств еще не означает целесообразности их привлечения, а поддержание определенного уровня ликвидности не гарантирует получения требуемой доходности, разумной формы расчетов и т.п.;

-информация может быть подана с различной аналитической ценностью (например, по прямому и косвенному методу, на основе валовых и чистых потоков денежных средств, с приведением минимального объема данных и с расширением сведений об обороте денежного капитала), что позволяет обеспечить взаимосвязь показателей не только в рамках данного отчета, но и других форм бухгалтерской отчетности.

Глава 2 Анализ денежных потоков ООО «Техно-Николь»

2.1 Организационно-экономическая характеристика рассматриваемого предприятия

ТехноНИКОЛЬ — крупнейший в Европе производитель и поставщик кровельных, гидроизоляционных и теплоизоляционных материалов. Более 200 миллионов человек во всем мире живут и работают в зданиях, построенных с использованием материалов Корпорации «ТехноНИКОЛЬ». Компания ТехноНИКОЛЬ поставляет свою продукцию по всей территории России: от крайнего севера до самой южной точки страны.

ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» входит в торговую сеть Корпорации «ТехноНИКОЛЬ – строительные системы», которая имеет свое производство, научные и учебные центры, работающие в различных направлениях. Компания «ТехноНИКОЛЬ» зарегистрирована в 1992 году, активно работает на рынке строительных материалов с 1993 года. Штаб-квартира «ТехноНИКОЛЬ» находится в Москве.

Корпорация ТехноНИКОЛЬ на рынке уже 18 лет, что говорит об огромных масштабах её деятельности. К основным видам деятельности ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» относятся:

1) Оптовая и розничная торговля промышленными товарами, включая продукцию производственно-технического назначения и народного потребления, а также продовольственными товарами и сельскохозяйственной продукцией;

2) торгово-закупочная деятельность;

3)выполнение экспедиционных и транспортных работ, необходимых для реализации продукции, а также оказание экспедиционных и транспортных услуг предприятиям, организациям, гражданам, осуществление международных перевозок;

4) коммерческое посредничество и представительство, в том числе представительские услуги зарубежным фирмам на территории страны;

5) деятельность по сдаче имущества, в т.ч. оборудования, в аренду;

6) проектирование зданий и сооружений;

7) устройство и ремонт кровли;

8) консультационные, маркетинговые, рекламно-сервисные услуги;

9) другие виды деятельности, соответствующие целям и задачам Общества и не противоречащие действующему законодательству.

ООО «ТехноНИКОЛЬ» имеет линейно-функциональную структуру управления. Такая структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

Бухгалтерия ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.

При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» руководствуется следующими законодательными и нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. N402-ФЗ

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н;

- другие Положения по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность в ООО «УТС ТехноНИКОЛЬ» составляется в следующие сроки:

-ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;

-ежеквартальная отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;

-годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа марта следующего за отчетным года, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

Состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, приведен в каждом из ПБУ.

В период с 2012 по 2014 гг. наблюдается увеличение выручки от реализации продукции. По сравнению с 2012 г. выручка увеличилась на 14 058 604 тыс.р. и соответственно на 194,8% по отношению к 2014 г. По финансовому результату ООО "ТехноНиколь" получено чистой прибыли в 2014 г. 1 650 540 тыс.р., что на 1 181 415 тыс.р. больше по сравнению с 2013 годом. Это связано с увеличением прибыли от продажи продукции в 2014 г. на 717 164 тыс. р. по сравнению с 2013 г, и увеличению коммерческих расходов на 1 315 969 тыс.р. по сравнению с 2013 г. или на 125% соответственно.

Одним из важнейших факторов устойчивого развития предприятия является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В 2014 году среднесписочная численность персонала по сравнению с 2012 годом увеличилась на 11 человек. Фонд оплаты труда к 2014 году составил 1 224 786 тыс.р. что в сравнении с 2012 годом увеличился на 471 208 тыс.р.

Средняя заработная плата увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 36,2 %.