Файл: Оборотные активы предприятия..pdf

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы « и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Таким образом, применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров.

Рассмотрим совершенствование учета оборотных средств в ООО «МедПлюс» на примере такой группы, материально-производственные запасы.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 24.12.10 товары признаются частью материально-производственных запасов.

«Товарный запас» в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства рассматривается как масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента реализации, то есть в процессе перемещения от производства к потребителю.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Организация товарных запасов проявляется в способах их учета.

На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

1) внешние факторы – налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;

2) внутренние факторы – пути минимизации влияния внутренних факторов [11, с.81].

К способам минимизации влияния рассматриваемых факторов относят:

- ликвидацию сверх нормативных запасов;

- совершенствование нормирования запасов и улучшение организации снабжения;

- совершенствование логистической структуры и оптимальный выбор надежных поставщиков;

- уровень текущих и оборотных запасов;

- рациональную организацию сбыта товаров;

- применение рациональных форм расчетов;

- оптимизацию, автоматизацию и ускорение документооборота.

В целях эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при наличии и управленческий учет.

Оборотные должны обеспечивать непрерывность процесса производства. Поэтому состав и размер потребности предприятия в оборотных средствах определяется не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Таблица 5 – Структура собственных оборотных средств ООО «МедПлюс», тыс. руб.

По данным таблицы 5, увеличение собственных оборотных средств не имеет устойчивого тренда: к 2016 году оборотные средства увеличиваются на 25,72%, а к 2017 году на 13,36%.

На 01.01. 2016г. наибольший удельный вес в структуре оборотных средств ООО «МедПлюс» занимает дебиторская задолженность и финансовые вложения – по 29%. В таких условиях руководству предприятия необходимо пересмотреть условия и периоды расчетов с покупателями и заказчиками. На данном этапе функционирования ООО «МедПлюс» такая система расчетов с покупателями – это маркетинговый ход, который позволяет увеличить круг потенциальных потребителей и заказчиков медицинского оборудования, поставляемого объектом исследования. В условиях снижения платежеспособности предприятия, возможно, необходимо будет отказаться от пост оплатной системы расчетов.

Анализируя динамику оборотных средств ООО «МедПлюс», отметим, что на протяжении периода сокращается прирост по такой группе как «Денежные средства», однако, - это скорее не негативная тенденция, а рациональное использование высвобожденных денежных средств.

Отметим, что и такая группа оборотных средств, как «Финансовые вложения» также занимает наибольший удельный вес. Данная динамика позволяет говорить об устойчивом финансовом положении предприятия, когда современные финансовые вложения формируются как инвестиционная основа для развития бизнеса. Динамика данной группы имеет устойчивый тренд к увеличению. Структура оборотных средств ООО «МедПлюс» представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Структура собственных оборотных средств ООО «МедПлюс» на 01.01.2017г.

К 2017 году в пять раз увеличивается стоимость таких оборотных средств, как «Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги», что также иллюстрирует политику расчетов с потребителями и заказчиками. В целях сокращения периода оборота средств необходимо сокращать период поставок оборудования и, как следствие, сокращать период расчета по услугам ООО «МедПлюс».

По данным рисунка 7, наименьший удельный вес в структуре оборотных средств – это «Налоги по приобретённым ценностям» - 1%, «Прочие оборотные активы» - 2% и «Прочие запасы» - 3%.

Таблица 6 – Эффективность оборотных средств ООО «МедПлюс»

Так, в 2015- 2017гг. оборот средств составлял 24 недели, в 2017 году - 21 неделю, что говорит о повышении эффективности использования собственных оборотных средств ООО «МедПлюс» в рассматриваемом периоде.

Определим потребность ООО «МедПлюс» в собственном оборотном капитале, используя аналитический метод расчета, который, в свою очередь, предполагает определение потребности в оборотных средствах на основе их средних фактических остатков с учетом изменения объема производства.

Таблица 7 – Расчет потребности в оборотном капитале ООО «МедПлюс» на 2016 год

Таким образом, планируемая потребность в оборотном капитале ООО «МедПлюс» на 2016 год составляет 1158,7 тыс. руб.

Глава 3. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование анализа и учета оборотных средств ООО «МедПлюс»

3.1 Мероприятия, направленные на увеличение оборачиваемости оборотных средств ООО «МедПлюс»

Поскольку финансовое положение ООО «МедПлюс» находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятие заинтересовано в рациональной организации оборотных средств. При этом под рациональной организацией понимается движение оборотных средств с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Проектным мероприятием, направленным на увеличение оборачиваемости оборотных средств ООО «МедПлюс» будет являться изменение системы расчета с потенциальными покупателями. Ранее, ООО «МедПлюс» применяла форму оплаты «По факту поставки» и договоры, заключавшиеся с покупателями, не предусматривали предоплату за поставку оборудования.

В рассматриваемых условиях объект исследования - ООО «МедПлюс» самостоятельно приходилось изыскивать средства на приобретение оборудования у поставщика, на транспортные и другие накладные расходы. Если же использовать авансовую форму оплаты, то можно высвободить денежные средства в размере аванса (предоплаты) за поставку оборудования.

Рассмотрим структуру продаж ООО «МедПлюс» - рисунок 10.

Отметим, что наибольший удельный вес в структуре выручки от реализации продукции занимают тележки и стоки – 23%, Электрокардиографы – 14% и Оборудование для нейрофизиологии – 11%.

На услуги по ремонту техники и оборудования приходится 12% от совокупной выручки предприятия, в техническое обслуживание и сопровождение, включая монтаж оборудования, приносит ООО «МедПлюс» 7% от общей выручки ежегодно.

Рисунок 8 - Структура выручки от реализации медицинской техники и оборудования ООО «МедПлюс» на 01.01.2017г.

Именно по данным категориям ООО «МедПлюс» необходимо работать по системе предоплаты, временно высвобождая денежные средства из оборота, – таблица 8.

Таблица 8 – Расчет суммы временно высвобожденных денежных средств за счет пересмотра системы оплаты поставки оборудования

Таким образом, сумма временно высвобожденных денежных средств составит 274,6 тыс. руб. в год при уровне продаж 2017 года.

Вторым мероприятием, направленным на увеличение оборачиваемости оборотных средств ООО «МедПлюс» будет увеличение производительности труда ремонтного цеха. Для чего необходимо обновление основных производственных фондов, участвующих в процессе ремонта и переносящих свою стоимость на стоимость услуги.

Рассмотрим структуру оборудования ремонтного цеха ООО «МедПлюс»

Таблица 9 – Структура и износ ОПФ и ремонтного цеха ООО «МедПлюс»