Файл: Учет безналичных денежных средств (экономическая сущность и задачи).pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 42
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Денежные средства как объект учёта и финансово-хозяйственного контроля
1.1 Денежные средства: экономическая сущность и задачи их учета и контроля
1.2 Особенность безналичных денежных расчетов
2 Организация учёта безналичных денежных средств на предприятии
2.1 Учет денежных средств на счетах в банке
2.2 Учёт денежных средств в пути
3 Предложения по совершенствованию учета
3.1 Предложение мероприятий по совершенствованию учета денежных средств
Следует сказать, что возможностью открытия второго и последующих текущих счетов в других банках юридические лица пользуются достаточно активно. Среди них, например, лизинговые компании, а также те, кто желает получить кредит не в обслуживающем, а в каком-либо другом банке РФ. В таком случае открытие текущего счета позволяет юридическому лицу претендовать на более «гуманные» процентные ставки со стороны банка-кредитора.
Таким образом, банки используют достаточно широкий спектр счетов для обслуживания своих клиентов, что позволяет банкам наиболее полно удовлетворять потребности клиентов в рассчетно-кассовом обслуживании. Клиентам же такое многообразие счетов, при условии их грамотного использования, позволяет более эффективно управлять своими денежными потоками и прибылью.
2.2 Учёт денежных средств в пути
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».
Как гласит план счетов бухгалтерского учета предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, по счету 57 «Переводы в пути» отражается движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению» [21].
Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива баланса по статье «Прочие денежные средства».
Согласно типовому плану счетов к счету 57 «Переводы в пути» открываются следующие субсчета:
– 57.1 «Инкассированные денежные средства» – используется для зачисления на расчетный счет выручки через инкассаторов или в отделении связи;
– 57.2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» – используется для отражения перечисленных денежных средств для приобретения на торгах иностранной валюты;
– 57.3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» – используется для учета направленной для продажи на торгах валюты;
Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.
Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.
Сальдо по дебету счета 57 «Переводы в пути» показывает наличие денежных средств в пути на начало или конец месяца. Обороты по дебету отражают денежные средства, находящиеся в пути, обороты по кредиту – суммы зачисленные на расчётный счет. Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со следующими счетами:
Дебет 57 Кредит 50 - Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту;
Дебет 57 Кредит 90 -Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет;
Дебет 51 Кредит 57 -Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка;
Дебет 57 Кредит 76.1 -Страховое возмещение внесено в кассу кредитной организации, но не зачислено на расчетный счет организации;
Дебет 57 Кредит 79.2 -Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации);
Дебет 57 Кредит 91.1 -Средства от продажи прочего имущества, доходы, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов;
Дебет 62 Кредит 57 -Почтовый перевод получен покупателем;
Дебет 91 Кредит 57 -Отражены в расходах услуги банка по эквайрингу.
Синтетический учет операций по счету 57 «Переводы в пути» отображается в журнале-ордере №3 и в ведомости № 25. Журнал-ордер № 3 открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический учет.
Основанием для заполнения журнала-ордера №3 являются выписки банка с расчетного счёта или специальных счетов, а также отчеты кассира. В журнале-ордере №3 учет ведется по следующим показателям: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.
Для зачисления денежных средств на счет 57 подтверждением могут служить квитанции банков и других кредитных организаций, почтовых отделений, сберегательных касс, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств инкассаторам и другие аналогичные документы.
Следует отметить, что счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня.
3 Предложения по совершенствованию учета
3.1 Предложение мероприятий по совершенствованию учета денежных средств
Анализируя постановку учёта денежных средств в ООО «Модерн-тех», следует отметить, что учёт операций с безналичными денежными средствами ведётся в соответствии с законодательством. Основная причина этого заключается в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём предприятие постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.
Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.
Так, например, заработная плата на предприятии выплачивается с помощью банковских платёжных карт, поэтому целесообразно согласовать с обслуживающим банком и получение командировочных расходов на текущие счета, что позволит сократить наличный оборот денежных средств ООО «Модерн-тех».
По средствам безналичной формы ООО «Модерн-тех» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого предприятие имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Модерн-тех» необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.
Также необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить выборочную проверку оформления документов.
Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей.
Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности внести ряд дополнительных настроек в «1С: Бухгалтерия 8.0» с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.
Также необходимо проводить поверхностную проверку журнала хозяйственных операций. В случае если обнаруживаются редкие и не стандартные для данного предприятия операции, то необходимо проверить правильность их отражения и документальное оформление. Помимо этого необходимо проводить документальную проверку, то есть проверку наличия документов, соответствия данных первичных документов учетным регистрам.
Все предложенные мероприятия способствуют росту качества учета в организации, что приводит к повышению качества формируемой информации, а соответственно принимаемые управленческие решения будут более эффективными
Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволят определить состояние бухгалтерского учета денежных средств, выявить недостатки учета и оперативно принять меры к их устранению.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Курсовая работа на тему «Учет безналичных денежных средств на предприятии» выполнена по материалам ООО «Модерн-тех».
Основным видом деятельности предприятия согласно уставу является производство и продажа металлочерепицы и профнастила, мебельных фасадов МДФ, оконных и дверных блоков из ПВХ.
Целью курсовой работы являлось изучение учета безналичных денежных средств на предприятии.
ООО «Модерн-тех» для осуществления своей деятельности ежедневно использует безналичные денежные средства для расчетов. Поэтому правильному документальному оформлению расчетных операций уделяется большое внимание.
Ведение банковских операций на предприятии ООО «Модерн-тех» осуществляется специалистом бухгалтерии, который своевременно изучает изменения законодательства и в связи с этим корректирует порядок ведения операций с денежными средствами.
В своей работе бухгалтер по учету денежных средств руководствуются указаниями главного бухгалтера и соответствующим нормативными документами, основными из которых являются Гражданский кодекс РФ (главой 46 «Расчеты»), Положением Центрального Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» , а также Положением ЦБР от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России».
Для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания предприятию ООО «Модерн-тех» в учреждении «Райффайзенбанк» открыт расчетный, валютный и депозитный счет. Организация самостоятельно выбрала банк для расчетно-кассового обслуживания.
Анализируя постановку учёта безналичных денежных средств в ООО «Модерн-тех», следует отметить, что учёт операций с безналичными денежными средствами ведётся в соответствии с законодательством. Основная причина этого заключается в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.
Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке. Так, исследуя деятельность предприятия ООО «Модерн-тех», были разработаны мероприятия по совершенствованию учета денежных средств.
В заключение, необходимо отметить, что на предприятии в учёте операций с денежными средствами, необходимо провести дальнейшую автоматизацию бухгалтерского учета, что облегчит труд бухгалтера и повысит производительность труда.
Эти результаты были получены в результате изучения действующих законодательных актов, нормативных документов, а также исследования учёта на базе хозяйственной практики на примере ООО «Модерн-тех».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гиляровская Л.П. Экономический анализ. Учебник для вузов. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с., pdf.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 № 86-ФЗ (действующая редакция, 2016)
4. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ (действующая редакция, 2016)
5. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учебник / Л.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков; Под общ.ред. Ф.Ф. Бутынец. М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2005. - 664 с.
6. Экономическая теория: Учебное пособие / Под ред. М.И. Плотницкого. - Мн.: ООО "Современная школа", 2006. - 392 с.
7. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. – М.: Финансы и статистика, 2010. - 320 с.
8. Белова. И. А. Правовое регулирование денежного обращения и кредита : учеб.-метод. комплекс / И. А. Белова. - Гродно: ГрГУ, 2008. - 137 с.
9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2010. - 753 с.
10. Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д.. Денежное обращение. Кредит. М.: Финансы, 1999. - 479 с.
11. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: Учебное пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2012. - 576с.
12. Положение Центрального Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»
13. Положение ЦБР от 29 июня 2012 г. № 384-П « О платежной системе Банка России»
14. Романовский М.В. [и др.]. Финансы: учебник для вузов.– М.: Перспектива, Юрайт, 2011. - 592 с.
15. Журнал «Финансовый директор» №12 – 2013 г. - списание денег со счета субъекта хозяйствования, Нонна Рабец.
16. Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 № 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению "Счет 51 "Расчетные счета".