Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51.

Таблица 3 - Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ»

Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ» предназначен журнал-ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале-ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.

В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ» все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею.

Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ» в банке.

Таблица 4 - Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-3 «Предоставленные займы»).

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.

Предприятие ОАО «АОМЗ» в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ» периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.

2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб.

Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5, авансовый отчет AО-1, объявление на взнос наличными 0402001.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

Таблица 5 - Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

2.4 Рекомендация по совершенствованию учета денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 6. Источники информации – бухгалтерская отчетность предприятия. Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2016 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2014 году до 97,67% в 2016 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2014 годом в 2015 и 2016 годах.

Таблица 6 - Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2014-2016гг., тыс.руб.

Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: