Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 107
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств
1.1 Понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств
1.2 Нормативное регулирование организации учета денежных средств
1.3 Организация учета денежных средств на счетах в банках
1.4 Организация учета кассовых операций
Глава 2. Организация учета денежных средств на примере ОАО «АОМЗ»
2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»
2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»
2.4 Рекомендация по совершенствованию учета денежных средств в ОАО «АОМЗ»
Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51.
Таблица 3 - Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ»
Первичные документы |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Платежное поручение (к нам) |
Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров |
51 |
62 |
Ордер на сдачу денег в банк |
Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.) |
51 |
50 |
Платежное поручение (к нам) |
Получены краткосрочные кредиты и займы |
51 |
66 |
Чек на получение денег в банке |
Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.) |
50 |
51 |
Платежное поручение |
Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. |
55 |
51 |
Платежное поручение (от нас) |
Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков |
60 |
51 |
Платежное поручение (от нас) |
Погашены краткосрочные кредиты и займы |
66 |
51 |
Платежное поручение (от нас) |
Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам |
68 |
51 |
Платежное поручение (от нас) |
Перечислены взносы на социальное страхование |
69 |
51 |
Платежное поручение (от нас) |
Перечисление разным организациям и физическим лицам |
76 |
51 |
Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.
Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ» предназначен журнал-ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале-ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.
В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ» все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею.
Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ» в банке.
Таблица 4 - Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
За счет собственных средств предприятия открыт аккредитив для расчетов с поставщиком ОАО Меркурий |
55.1 |
51 |
10000 |
Оплачено ОАО Меркурий за материальные ценности из средств аккредитива |
60 |
55.1 |
6800 |
Неиспользованная часть аккредитива зачислена на расчетный счет |
51 |
55.1 |
3200 |
Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет краткосрочного банковского кредита |
55.1 |
66 |
8000 |
Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива, полученные от поставщика |
60 |
55.1 |
8000 |
Согласно заявления выдана лимитированная чековая книжка |
55.2 |
51 |
15000 |
Оплачено разным кредиторам за услуги по чекам из лимитированной чековой книжки |
76 |
55.2 |
9500 |
Выдана под отчет Рыбалкину Г.П. чековая книжка |
71 |
55.2 |
5500 |
Поступили товары, оплаченные чеком из чековой книжки |
10 |
60 |
4000 |
Утвержден авансовый отчет Рыбалкина Г.П. о приобретении товаров |
60 |
71 |
4000 |
Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию |
55.2 |
71 |
1500 |
Неиспользованный остаток лимитированной чековой книжки зачислен на расчетный счет |
51 |
55.2 |
1500 |
Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-3 «Предоставленные займы»).
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.
Предприятие ОАО «АОМЗ» в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ» периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.
Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.
2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»
Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб.
Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5, авансовый отчет AО-1, объявление на взнос наличными 0402001.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».
Таблица 5 - Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»
Первичные документы |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер |
Получены наличные деньги с расчетного счета в банке |
50 |
51 |
Приходный кассовый ордер |
Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм |
50 |
71 |
Приходный кассовый ордер |
Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба |
50 |
73 |
Ордер на сдачу денег в банк |
Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п. |
51 |
50 |
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера |
Выдан аванс, зарплата |
70 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные) |
71 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
Выплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы |
76 |
50 |
Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
2.4 Рекомендация по совершенствованию учета денежных средств в ОАО «АОМЗ»
Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 6. Источники информации – бухгалтерская отчетность предприятия. Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2016 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2014 году до 97,67% в 2016 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2014 годом в 2015 и 2016 годах.
Таблица 6 - Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2014-2016гг., тыс.руб.
Показатель |
2016г. |
2015г. |
2014г. |
|||
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
суммы |
уд. веса, п.п. |
|
Касса |
38 |
2,22 |
51 |
1,46 |
58 |
19,08 |
Расчетный счет |
1674 |
97,67 |
3380 |
96,74 |
244 |
80,26 |
Валютный счет |
2 |
0,12 |
2 |
0,06 |
2 |
0,66 |
Прочие денежные средства |
- |
- |
61 |
1,75 |
- |
- |
Денежные средства, всего |
1714 |
100 |
3494 |
100 |
304 |
100 |
Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.
При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.
Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: