Файл: Контрольная работа по дисциплине на тему студент группы зачетной книжки.docx

Условный доход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.

Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан. Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Возникает он у тех компаний, которые ведут учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) и исчисляется как сумма налога, отвечающая полученному по данным бухучета убытку. Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов (ОНО и ОНА), получают сумму налога, либо равную 0 (если и для целей налогообложения сформирован убыток), либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.

Глава 25 НК РФ говорит о 2 способах признания доходов и расходов, которые можно использовать при расчете налога на прибыль:

• 
  методе начисления;
  
• 
  кассовом методе.
  

Однако если первый из них вправе выбрать любой налогоплательщик, то второй – только те, которые соответствуют установленным НК РФ условиям.

Отдав предпочтение тому или другому способу, его выбор следует отразить в учетной политике.

Источники:

• 
  Налоговый кодекс РФ 
  
• 
  Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307 
  

Задача 1

Гражданин работал в организации «А» 10 дней: с 10 по 20 января 2020 г. включительно, после чего уволился. 21 января гражданин устроился в другую организацию, где и проработал до конца года. В первой организации его заработок за 10 дней составил – 12000 руб.; во второй заработок за январь 20000 руб., а за февраль – декабрь – 38000 руб. за месяц.

На иждивении работника находятся двое несовершеннолетних детей. Определить сумму налога на доходы физического лица за 2020 г.

Решение: Сумма доходов работника на двух работах за 2020 год составит 12000+20000+11*38000=450000 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работнику полагается стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка по 1400 руб., так как на иждевении находятся двое несовершеннолетних детей. Эта сумма будет вычитаться из дохода работника до достижения предела 350000 руб. с начала года. Вычет будет применяться с января по сентябрь 2020 года, так как с октября доход работника превысит 350000 руб. Сумма налоговых вычетов за 9 месяцев составит 2800*9=25200 руб.

---

НДФЛ=(450000-25200)*13%=55224 (руб.)

Ответ: Сумма налога на доходы физического лица за 2020 год составит 55224 руб.

Задача 2

Организация выдала своему работнику заем в размере 20000 руб. 1 февраля 2020 г. Сотрудник возвратил деньги 30 мая 2020 г. в соответствие с условиями договора займа работник уплачивает предприятию проценты за пользование денежными средствами исходя из ставки 6% годовых. Проценты уплачиваются работником по окончании договора займа одновременно с возвратом займа.

Определить сумму внереализационных доходов в I и II квартале, если организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли кассовым методом.

Решение: согласно п.6 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам.

При кассовом методе сумма внереализационных доходов определяется на дату получения денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ от 04.08.2003 № 236–П.

Проценты по займу за февраль 2020 года:

20000*(6%/365)*27=89 руб.

Проценты по займу за март 2020 года:

20000*(6%/365)*31=102 руб.

Проценты по займу за апрель 2020 года:

20000*(6%/365)*30=99 руб.

Проценты по займу за май 2020 года:

20000*(6%/365)*30=99 руб.

Общая сумма процентов по займу составит 389 руб.

Так как сотрудник возвратил деньги и уплатил проценты 30 мая 2020г., то при кассовом методе расчета налога на прибыль проценты по займу будут начислены в III квартале 2020 года. Следовательно сумма внереализационных доходов за 1 квартал 2020 года будет равна 0, а за II квартал 2020 года – 389 руб.

Заключение
На сегодняшний день существующая в России налоговая система нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области

---

экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в

области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

• 
  обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны;
  
• 
  налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
  
• 
  при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;
  

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система РФ была адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовала мировому опыту.


Список используемой литературы:

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. 1 и 2 части
   
2. 
   Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник.- 2016. - №1. - С. 29.
   
3. 
   Цапков В. Е. «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2016.
   
4. 
   Налоговая система РФ: учебник для бакалавров / под ред. С.К. Полухин. - М. : Издательство Юрайт, 2016.
   
5. 
   Гурвич Е., Суслина А. Российская налоговая система – общие и особенные черты // Налоги. – 2015.
   
6. 
   Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4, 2017. - N 36. - С.10-16
   
7. 
   Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: www.minfin.ru
   
8. 
   Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 655 с.
   
9. 
   Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2016. - 636 с.
   
10. 
    Швецов Ю.Г. Налоговая система РФ: состояние кризиса и пути его преодоления // Финансовый бизнес. - 2016. - N 2. - С.29-37.
    
11. 
    Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров: углубленный курс – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015. с. 24
    
12. 
    Налог - налог.ру //сообщество профессионалов, режим доступа https://nalog-nalog.ru
    

---

---