Файл: Методичка Теория бухгалтерского учета практика применения.doc

10:

Субсчет	Наименование
10.01	Сырье и материалы
10.02	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции
10.03	Топливо
10.04	Тара и тарные материалы
10.05	Запасные части
10.06	Прочие материалы
10.07	Материалы, переданные в переработку на сторону
10.10	Спецодежда на складе

Мы познакомились более подробно уже с двумя счетами, и встретили такое понятие как «субсчет». Для чего же используется понятие «субсчет»?

Для получения более детальной информации об объекте учета. Например, данные по материалам мы можем получить в разрезе сырья, топлива, тары, спецодежды и т.д.

1. 
   Фирма приобрела материал на сумму 10 000 руб. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 18%)
   

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2014	10.01	60.01	10 000 руб.	Оприходован материал
01.01.2014	19.03	60.01	1 800 руб. (18%*10 000)	Выделен НДС

На сумму 1 800 руб. в бюджет мы заплатим меньше!

2. 
   Фирма приобрела материал на сумму 5 000 руб. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 18%)
   

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2014	10.01	60.01	5 000 руб.	Оприходован материал
01.01.2014	19.03	60.01	900 руб. (18%*5 000)	Выделен НДС

---

На сумму 900 руб. в бюджет мы заплатим меньше!

3. 
   Фирма приобрела материал на сумму 5 000 руб. (НДС в т.ч. 18%)
   

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
01.01.2014	10.01	60.01	4 237,29 руб.	Оприходован материал
01.01.2014	19.03	60.01	762,71 руб. 5000*(18/118)	Выделен НДС

На сумму 762,71 руб. в бюджет мы заплатим меньше!


1. Сформируйте проводки по следующим операциям

1.1. Приобрели(01.02.2014) валенки (для продажи) на сумму 9 000 руб. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 18%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
1.02.	41.01	60.01	9000	Оприходован товар
1.02	19.03	60.01	1620	Выделен НДС

1.2. Приобрели(12.02.2014) доски (для продажи) на сумму 4 000 руб.

(НДС в т.ч. 18%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии
12.02.	41.01	60.01	3389,83	Оприходован товар
12.02	19.03.	60.01	610,17	Выделен НДС

1.3. Приобрели(12.02.2014) материалы на сумму 11 000 руб. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 10%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

---

1.4. Приобрели(22.02.2014) спецодежду на сумму 11 000 руб. (НДС в т.ч. 18%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

2. Дайте ответ на следующие вопросы:

2.1. Какими документами сопровождается реализация?

2.2. Можно ли принять НДС к вычету без счет-фактуры?

2.3. Опишите назначение 19-ого счета

2.4. Назовите существующие ставки НДС

3. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15

---

Себестоимость МПЗ

Пример 1

Рассмотрим ситуацию:

01.01.2014 поступил товар 10 шт. на сумму 30 руб.

02.01.2014 поступил товар 5 шт. на сумму 40 руб.
Как высчитать среднюю себестоимость МПЗ 1 шт.?

Формула простая: Общая сумма товара / общее количество товара

Результат: (30+40)/(10+5)=70/15=4,66 руб.

Пример 2

Рассмотрим ситуацию:

01.01.2014 поступил товар 10 шт. по стоимости 30 руб. за шт.

02.01.2014 поступил товар 5 шт. по стоимости 40 руб. за шт.
Как высчитать среднюю себестоимость МПЗ 1 шт.?

Формула: Общая сумма товара / общее количество товара

Результат: (30*10+40*5)/(10+5)=500/15=33,3 руб.
В чем различия между примерами? Постепенно привыкайте к разным формулировкам. Если в первом случае мы купили 10 шт. на сумму 30 руб., то во втором случае мы купили 10 шт. по стоимости 30 руб. за шт.

Стоимость указывается за шт. , а сумма тогда рассчитывается: 10 шт. * 30 руб. =300 руб. )
В учетной политике по предприятию закрепляется один из двух методов учета МПЗ



Данные виды учета действуют в бухгалтерском учете. В налоговом учете до 2015 года существовал метод «ЛИФО»

Пример:

01.01.2014. Поступил товар 10 шт. по стоимости 30 руб. за шт.

02.01.2014. Поступил товар 5 шт. по стоимости 40 руб. за шт.

03.01.2014. Реализовали 12 шт.

По какой себестоимости спишется партия?

Метод ФИФО (Первым пришел, первым ушел):

Формула для данной задачи следующая:

(10*30)+(2*40) = 380 руб.

1. (10*30) получаем стоимость из первой партии.

2. (2*40) получаем стоимость из второй партии.

Метод «По средней»:

Формула для данной задачи следующая:

((10*30) + (5*40))/15 *12= 400 руб.

1. (10*30) получаем стоимость первой партии.

2. (5*40) получаем стоимость второй партии

3. /15 делим на количество




Задача 1.

01.01.2014. Поступил товар 3 шт. на сумму 15 руб.

02.01.2014. Поступил товар 2 шт. на сумму 25 руб.

03.01.2014. Реализовали 4 шт.

---

По какой себестоимости спишется каждая из 4 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

ФИфо:.

По средней:

Задача 2.

01.01.2014. Поступил товар 10 шт. на сумму 13 руб.

02.01.2014. Поступил товар 5 шт. на сумму 30 руб.

03.01.2014. Реализовали 3 шт.

По какой себестоимости спишется каждая из 3 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

Задача 3.

01.01.2014. Поступил товар 10 шт. по стоимости 10 руб. за шт.

02.01.2014. Поступил товар 5 шт. на сумму 30 руб.

03.01.2014. Реализовали 3 шт.

По какой себестоимости спишется каждая из 3 шт., показать в двух методах (ФИФО, «По средней»).

4. Расчеты с поставщиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками будут представлять собой расчеты за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей. Учет перечисленных расчетов ведется на одноименном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику.
Вернемся к нашей типовой операции:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
10.01	60.01	10 000 руб.	Оприходовали материал
19.03	60.01	1 800 руб. (18%*10 000)	Выделили НДС

Как видим на счете 60.01 у нас кредитовое сальдо 11 800 руб. (т.е. задолженность наша перед поставщиком 11 800 руб.)

Основные субсчета счета 60:

Субсчет	Наименование
60.01	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02	Расчеты по авансам выданным
60.21	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
60.22	Расчеты по авансам, выданным (в валюте)

---