Файл: Методичка Теория бухгалтерского учета практика применения.doc

Если суммарно подсчитаем, то

1. себестоимость бутербродов равна 700 руб.(колбаса 400 руб. + батон хлеба 100 руб. + амортизация ОС 200 руб.)

2. себестоимость пиццы равна 449 руб.(сосиски 190 руб. + соус 30 руб. + пита 29 руб + амортизация ОС 200 руб.)

7. 1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

---

Расчеты с работниками организации

У чет расчетов по всем видам оплаты труда, а так же премиям, ведется на счете 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»
- При начислении зарплаты работникам основного производства формируется проводка

Дебет «20» Основное производство кредит «70» «расчеты с персоналом по оплате труда»

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
20.01	70	10 000 руб.	Начислена зарплата

Теперь у нас образовалась задолженность на счете 70 по зарплате перед работниками.

Счет 70
Дт	Кт
	10 000 руб.

В кредите счета отображается задолженность перед работниками. (Счет пассивный)


- Начисление зарплаты работникам, занятым в процессе продажи товаров, отражается по кредиту 70-ого счета в корреспонденции со счетом 44(«Расходы на продажу»)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
44	70	10 000 руб.	Отобразили расход по зарплате

Кроме 20-ого и 44-ого счетов в проводках по начислению заработной платы могут использоваться и другие счета (Например: 23,25,26,28,29 и т.д.)

Выбор счета обуславливается функциональными обязанностями сотрудника и подразделением, в котором он работает.

---

1. Расчет НДФЛ

Организация выступает в роли налогового агента и должна удерживать суммы налога на доходы физических лиц из зарплаты своих сотрудников.

Основная ставка НДФЛ – 13%.
Например, если сотрудник получил доход 10 000 руб. То 13 % он должен заплатить государству (работодатель обязан сам вычесть эту суммы из заработной платы). В итоге зарплата, которую работник получит на руки, составит 8700 руб. (1300 руб. «пойдут» государству)
Наравне со ставкой 13% применяются также специальные ставки:

Объект налогообложения	Ставка
- доходы от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры - доходы, полученные от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры - сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры	35%
доходы, полученные физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	30%
доходы, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (дивиденды)	15%
доходы от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ (дивиденды)	9%

2. 1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

---

Налоговые вычеты

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты:

3 000 руб. – распространяется на инвалидов Великой Отечественной Войны; Лиц, получивших радиационное воздействие и т.п. (подробнее можете посмотреть в других источниках)

500 руб. – распространяется на Героев Советского Союза, Героев России, инвалидов с детства и т.п.

Можно дать такое определение вычету – это та сумма, с которой не платится НДФЛ!

1. Вот такая проводка формируется при удержании налога, если оклад у сотрудника 10 000 руб., и права на вычеты он не имеет:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
70	68.01	1 300 руб.	Удержание из заработной платы

2. А вот проводка, если есть определённый вычет (в нашем случае – Герой Советского России):

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
70	68.01	1 235 руб.	Удержание из заработной платы

Рассчитывается по такой формуле (10 000-500)*13%.

Счет 70
Дт	Кт
1 235 руб.	10 000 руб.

Кредитовое сальдо 70-ого счета равняется 8 765 руб.
Это та сумма, которую мы должны выплатить работнику!

Пример:

- Работнику основного производства начислили зарплату 18 000 руб., затем удержали НДФЛ (сотруднику полагается вычет, как лицу, подвергшемуся воздействию радиации) и выплатили зарплату. Проводки будут следующие:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
20.01	70	18 000 руб.	Начислили зарплату
70	68.01	1 950 руб.	Удержан НДФЛ с учётом вычета
70	50	16 050 руб.	Выплачена зарплата

---

Счет 70
Дт	Кт
1 950 руб.	18 000 руб.

До выплаты зарплаты у нас на счете 70 следующие обороты:

Остаток на счете равен 16 050.

Затем проводкой с 50-ого счета (касса) мы выплачиваем зарплату и у нас сальдо на счете 70-ом равно «0» т.е. мы погасили долг перед работником.

3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 30%.
Ставки на 2014 г.:


Примечания:

1. 
   Предельная величина базы для начисления страховых взносов (зарплат, исчисленных накопленным итогом с начала года) составляет 624 тыс.рублей.
   
2. 
   Отчисления в Территориальные ФОМС отменены, посылаются в ФФОМС.
   
3. 
   Взносы в ПФР подразделяются на следующие виды:
   

Величина базы	Пенсионный фонд
	Для лиц 1966 г/рожд. и старше	Для лиц 1967 г/рожд. и моложе 1 вариант		Для лиц 1967 г/рожд. и моложе 2 вариант
	Страх. часть	Страх. часть	Накопит. часть	Страх. часть	Накопит. часть
До 624 000 руб	22	22	0	16	6
Свыше 624 000 руб	10	10		10

Отобразим следующую ситуацию: Два сотрудника приняты на работу в январе. «Первый» с окладом 60 000 руб. (фин. директор компании, 1965 г.р.), «Второй» с окладом 45 000 руб. (заведующий складом, 1968 г.р.). Необходимо начислить зарплату и налоги с ФОТ

---