Файл: Методичка Теория бухгалтерского учета практика применения.doc

Дт	Кт	Сумма	Аналитика	Комментарии
44.01	70	60 000 руб.	«Первый сотрудник»	Начислили зарплату
20.01	70	45 000 руб.	«Второй сотрудник»	Начислили зарплату
70	68.01	7 800 руб. (60 000*0.13)	«Первый сотрудник»	Удержан НДФЛ
70	68.01	5 850 руб. (45000*0.13)	«Второй сотрудник»	Удержан НДФЛ

Давайте посмотрим задолженность перед сотрудниками:

Счет 70
Дт	Кт
13 650 руб.	105 000 руб.

Остаток на счете «70» 91 350 руб., т.е. мы должны выплатить сотрудникам эту сумму.

Начисляем страховые взносы:

Проводки по первому сотруднику

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
44.01	69.01	1 740 руб. (60 000*0,029)	Фонд социального страхования
44.01	69.03.1	3 060 руб. (60 000*0,051)	Фонд обязательного медицинского страхования
44.01	69.02.1	13 200 руб. (60 000*0,22)	Страховая часть трудовой пенсии

Проводки по второму сотруднику

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
20.01	69.01	1 305 руб. (45 000*0,029)	Фонд социального страхования
20.01	69.03.1	2 295 руб.(45 000*0,051)	Фонд обязательного медицинского страхования
20.01	69.02.1	7 200 руб.(45 000*0,16)	Страховая часть трудовой пенсии
20.01	69.02.2	2 700 руб.(45 000*0,06)	Накопительная часть трудовой пенсии

---

Оплачиваем задолженность перед работниками:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
70	50.01	91 350руб.	Выплачена зарплата

1. 
   Начислить зарплату сотруднику 19 000 руб. (сотрудник имеет право на вычет 3000 руб. как инвалид ВОВ). Исчислить налоги. Сотрудник работает на вспомогательном производстве.
   

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

2. 
   Начислить зарплату сотруднику 105 000 руб. (сотрудник имеет право на вычет 500 руб.). Исчислить налоги. Сотрудник работает на основном производстве (изготовление одного конкретного вида продукции).
   

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

8. 1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

---

Финансовый результат

Счета, используемые для учета доходов и расходов

Счет	Комментарии
90	«Продажи»
91	«Прочие доходы и расходы»
99	«Прибыли и убытки»

Рассмотрим пример:

Фирма получила выручку от продажи продукции

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
90.02.1	41.01	6 000 руб.	(Списана себестоимость)
62.01	90.01.1	11 800 руб.	Отображена выручка
90.03	68.02	1 800 руб.	Выделен НДС

Выявление финансового результата (в конце месяца)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
90.09	99.01.01	4 000 руб.	Выявлен финансовый результат

И теперь в кредите 99 счета мы видим прибыль 4 000 руб. (Доходы-расходы).

Аналогичным образом отображается финансовый результат в случае убытка:
Например: Убыток предприятия по итогам месяца составил 1000 руб.
Выявление финансового результата (в конце месяца)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
99.01.01	90.09	1 000 руб.	Выявлен финансовый результат

И теперь в дебете 99 счета мы видим убыток 1 000 руб.

9. Налоги.

1. Виды налогов

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)

---

муниципальных образований
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации):

1) Налог на добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на доходы физических лиц

4) Налог на прибыль организаций

5) Налог на добычу полезных ископаемых

6) Водный налог

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8) Государственная пошлина


Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации):

1) Налог на имущество организаций

2) Налог на игорный бизнес

3) Транспортный налог


Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований)

1) Земельный налог

2) Налог на имущество физических лиц

2. Налоговые режимы

Бухгалтерский учет предусматривает следующие виды налоговых режимов:


- Общая система налогообложения (ОСНО), самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые организации и ИП находятся на ОСНО
Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности .

- Упрощенная система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

---

 Установлены следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 
  6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
  
• 
  15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
  

- Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В случае, если организация осуществляет один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, то она автоматически (в силу закона) обязана применять именно систему налогообложения в виде ЕНВД.
К примеру, к ЕНВД относятся следующие виды деятельности(сокр.список):
1) Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
2) Оказание ветеринарных услуг;
3) Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;


- Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

3. Отчётные и налоговые периоды.

Отчётный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

Отчетными периодами признаются первый квартал (3 месяца), полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговый период– период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени

---