ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 98
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
(В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (п.2 ст. 7 255-ФЗ).
Расчет пособия по нетрудоспособности
Принятый механизм расчета больничный предполагает, что это необходимо делать на основании среднего заработка сотрудника. При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).
Средний заработок застрахованного лица, рассчитывается путем деления совокупного дохода ЗА ДВА КАЛЕНДАРНЫХ ГОДА, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.
Максимальная сумма учитываемых начислений
За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).
Эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей.
Процент пособия по страховому стажу:
страховой стаж 8 лет и более — 100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
страховой стаж менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. С 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей (см. ниже).
Пример 1
Товаровед Романова Ю. Л. предоставила больничный длительностью 8 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие годы: 2017 – 346000 руб., 2018 — 511000 руб. Данные значения не превышают максимальные показатели, определенные в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб. Отсюда следует, что для определения пособия будут использоваться фактические значения заработка сотрудника.
Продолжительность работы свыше 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(346000+511000) / 730 = 1173,97 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
1173,97 х 100% х 8 дн = 9391,76 руб.
Пример 2:
В феврале текущего года работник компании болел 5 календарных дней. Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2018 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 11500 руб. В период с 01.01.2018 г. по 28.02.2018 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2017 г. сотрудник не работал и доходов не имел.
Доход за расчетный период (2017 и 2018 гг.):
СДЗ= (11500 ×10 +16000) : 730 дн. = ? руб./дн.
СДЗ, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:
11280 руб. x 24 мес.: 730 дн. =
При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ).
Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:
Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, за счет ФСС:
Пример 3: Директор Васильева Т.Н. предоставила больничный периодом 10 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие этому годы: 2017 – 781000 руб., 2018 — 803000 руб. Эти значения превышают максимальные показатели, принятые в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб.
Для расчета нужно применять предельные суммы. Длительность работы более 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(755000+803000) / 730 = 2134,25 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
2134,25 х 100% х 10 дн = 21342,5 руб.
Декретные - это единовременное пособие по беременности и родам.
Декретные выдаются ФСС по больничному листу на срок от 140 до 194 дней. Для расчета берут средний заработок за два календарных года. Декретные выплаты сможет получить только мать. Такой больничный даётся сразу (и выплачивается одной суммой) на весь срок и на части не делится.
40 дней (70 дней до предполагаемой даты родов и 70 дней после) при неосложненной беременности;
156 дней (70+86), если роды прошли с осложнениями или малыш;
156 дней (0+156) преждевременные роды (между 22 и 30 акушерскими неделями).
194 дня (70+124), если предполагается появление на свет нескольких детей;
194 дня (84 дня до рождения ребенка и 110 после), если неожиданно появилось несколько детей;
160 или 176 дня декретные в чернобыльской зоне или в иной зоне загрязнения;
Удержания из зарплаты – это суммы, понижающие на законных основаниях (то есть прямо установленных законодательством или установленных в случае наличия судебного решения) размер выдаваемой на руки оплаты труда.
Удержание из зарплаты сотрудника всегда происходит в пользу государства или иных лиц, права которых сотрудником были некогда нарушены.
Удержания осуществляются на основании:
НК РФ (гл.23)
СК РФ (ст. 81, ст.109)
ТК РФ (ст.137)
4. ФЗ «Об исполнительном производстве», принятый 02.10.2007 в ст. 99
5. Уголовно-исполнительный кодекс РФ, ст. 107.
Удержания из заработной платы
Обязательные удержания
НДФЛ
Удержания при изысканиях в пользу третьих лиц
Удержания у лиц отбывающих исправительные работы
Удержания штрафов, налагаемых судебными органами
По инициативе работодателя
возмещение неотработанного, но уже выданного аванса
возмещение за неотработанные отпускные дни, если ежегодный отпуск работнику был предоставлен
На основании других решений принимаемых работодателем
По заявлению работника
- алиментов на содержание детей либо родителей;
- платежей за приобретенные в кредит товары;
- взносов по личному страхованию;
- профсоюзных взносов;
- оплата коммунальных услуг и квартирной платы;
- оплата кредитов, займов;
- оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях и т.д.
Удержания по исполнительным документам
Ограничения на удержание из зарплаты сотрудника
На случай возникновения у сотрудника большого количества оснований для удержаний из дохода законодатель установил ограничения.
Трудовой кодекс ограничивает размер удержаний из заработной платы положениями ст.138:
1) Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%,
2) В случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.
В соответствии с п.2 ст.99 закона №229-ФЗ, при исполнении исполнительного документа с должника-гражданина может быть удержано:
1) Не более 50% заработной платы и иных доходов.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Вышеуказанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:
-при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
-при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
-при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
-при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом.
При определении налоговой базы налоговый агент уменьшает доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке налога 13% на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
1. Стандартные вычеты, которые включают:
Вычеты на детей (1400 руб. – на первого; 1400 руб. – на второго; 3000 – на третьего и каждого последующего, 12000 руб. на ребенка инвалида родителям и усыновителям, 6000 руб. на ребенка инвалида - опекунам).
Предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей.
Личные вычеты (3000 руб. и 500 руб.) см. НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (глава 23 НК РФ)
2. Социальные вычеты (максимум за год 120000 руб.):
обучение (как детей (максимум 50000 руб. в год), так и личное);
лечение;
покупка лекарственных средств;
пенсионное обеспечение.
3. Имущественные вычеты:
продажа автомашины, нежилые помещения, гаражи (250000 руб.);
Покупка (2 млн руб. и 1 млн руб. по ипотеке) или продажа недвижимого имущества (1 млн руб.).
4. Профессиональные вычеты:
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Не облагаются НДФЛ следующие доходы:
1) Государственные пособия (пособия по безработице, по беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности
Расчет пособия по нетрудоспособности
Принятый механизм расчета больничный предполагает, что это необходимо делать на основании среднего заработка сотрудника. При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).
Средний заработок застрахованного лица, рассчитывается путем деления совокупного дохода ЗА ДВА КАЛЕНДАРНЫХ ГОДА, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.
| Средняя дневная заработная плата | = | Сумма заработка за 2 года, на какую начислены взносы по страхованию | : | 730 |
| Сумма выплаты | = | Средняя дневная зарплата | х | Количество дней больничного | Х | Процент пособия по стажу |
Максимальная сумма учитываемых начислений
За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).
Эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей.
Процент пособия по страховому стажу:
страховой стаж 8 лет и более — 100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
страховой стаж менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. С 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей (см. ниже).
Пример 1
Товаровед Романова Ю. Л. предоставила больничный длительностью 8 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие годы: 2017 – 346000 руб., 2018 — 511000 руб. Данные значения не превышают максимальные показатели, определенные в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб. Отсюда следует, что для определения пособия будут использоваться фактические значения заработка сотрудника.
Продолжительность работы свыше 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(346000+511000) / 730 = 1173,97 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
1173,97 х 100% х 8 дн = 9391,76 руб.
Пример 2:
В феврале текущего года работник компании болел 5 календарных дней. Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2018 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 11500 руб. В период с 01.01.2018 г. по 28.02.2018 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2017 г. сотрудник не работал и доходов не имел.
Доход за расчетный период (2017 и 2018 гг.):
СДЗ= (11500 ×10 +16000) : 730 дн. = ? руб./дн.
СДЗ, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:
11280 руб. x 24 мес.: 730 дн. =
При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ).
Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:
Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, за счет ФСС:
Пример 3: Директор Васильева Т.Н. предоставила больничный периодом 10 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие этому годы: 2017 – 781000 руб., 2018 — 803000 руб. Эти значения превышают максимальные показатели, принятые в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб.
Для расчета нужно применять предельные суммы. Длительность работы более 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(755000+803000) / 730 = 2134,25 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
2134,25 х 100% х 10 дн = 21342,5 руб.
Декретные - это единовременное пособие по беременности и родам.
Декретные выдаются ФСС по больничному листу на срок от 140 до 194 дней. Для расчета берут средний заработок за два календарных года. Декретные выплаты сможет получить только мать. Такой больничный даётся сразу (и выплачивается одной суммой) на весь срок и на части не делится.
40 дней (70 дней до предполагаемой даты родов и 70 дней после) при неосложненной беременности;
156 дней (70+86), если роды прошли с осложнениями или малыш;
156 дней (0+156) преждевременные роды (между 22 и 30 акушерскими неделями).
194 дня (70+124), если предполагается появление на свет нескольких детей;
194 дня (84 дня до рождения ребенка и 110 после), если неожиданно появилось несколько детей;
160 или 176 дня декретные в чернобыльской зоне или в иной зоне загрязнения;
5. Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты – это суммы, понижающие на законных основаниях (то есть прямо установленных законодательством или установленных в случае наличия судебного решения) размер выдаваемой на руки оплаты труда.
Удержание из зарплаты сотрудника всегда происходит в пользу государства или иных лиц, права которых сотрудником были некогда нарушены.
Удержания осуществляются на основании:
НК РФ (гл.23)
СК РФ (ст. 81, ст.109)
ТК РФ (ст.137)
4. ФЗ «Об исполнительном производстве», принятый 02.10.2007 в ст. 99
5. Уголовно-исполнительный кодекс РФ, ст. 107.
Удержания из заработной платы
Обязательные удержания
НДФЛ
Удержания при изысканиях в пользу третьих лиц
Удержания у лиц отбывающих исправительные работы
Удержания штрафов, налагаемых судебными органами
По инициативе работодателя
возмещение неотработанного, но уже выданного аванса
возмещение за неотработанные отпускные дни, если ежегодный отпуск работнику был предоставлен
На основании других решений принимаемых работодателем
По заявлению работника
- алиментов на содержание детей либо родителей;
- платежей за приобретенные в кредит товары;
- взносов по личному страхованию;
- профсоюзных взносов;
- оплата коммунальных услуг и квартирной платы;
- оплата кредитов, займов;
- оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях и т.д.
Удержания по исполнительным документам
Ограничения на удержание из зарплаты сотрудника
На случай возникновения у сотрудника большого количества оснований для удержаний из дохода законодатель установил ограничения.
Трудовой кодекс ограничивает размер удержаний из заработной платы положениями ст.138:
1) Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%,
2) В случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.
В соответствии с п.2 ст.99 закона №229-ФЗ, при исполнении исполнительного документа с должника-гражданина может быть удержано:
1) Не более 50% заработной платы и иных доходов.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Вышеуказанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:
-при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
-при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
-при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
-при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом.
При определении налоговой базы налоговый агент уменьшает доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке налога 13% на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
1. Стандартные вычеты, которые включают:
Вычеты на детей (1400 руб. – на первого; 1400 руб. – на второго; 3000 – на третьего и каждого последующего, 12000 руб. на ребенка инвалида родителям и усыновителям, 6000 руб. на ребенка инвалида - опекунам).
Предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей.
Личные вычеты (3000 руб. и 500 руб.) см. НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (глава 23 НК РФ)
2. Социальные вычеты (максимум за год 120000 руб.):
обучение (как детей (максимум 50000 руб. в год), так и личное);
лечение;
покупка лекарственных средств;
пенсионное обеспечение.
3. Имущественные вычеты:
продажа автомашины, нежилые помещения, гаражи (250000 руб.);
Покупка (2 млн руб. и 1 млн руб. по ипотеке) или продажа недвижимого имущества (1 млн руб.).
4. Профессиональные вычеты:
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Не облагаются НДФЛ следующие доходы:
1) Государственные пособия (пособия по безработице, по беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности