ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
;
2) Компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
4) Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в сумме не более 4000 рублей в год
5) Стоимость подарков (в том числе в виде денежных средств) также в сумме не более 4000 рублей в год;
6) Алименты назначенные судом
! Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.
Удержания по исполнительным документам (листам).
Согласно п.1 ст.99 закона №229-ФЗ, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, (в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности), исчисляется: из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет и выплачивает зарплату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитать и удержать со всей суммы заработной платы (дохода) работника.
Для удержания алиментов по исполнительным документам необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства от 18.07.1996г. №841.
Доходы, из которых производятся удержания:
Суммы выплат, предусмотренные системой оплаты труда, включая повышающие коэффициенты,
Суммы премий и поощрений,
Суммы надбавок и дополнительных вознаграждений,
Суммы пособий по временной нетрудоспособности,
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск,
Суммы оплаты обедов,
Дивиденды, пенсии, стипендии и пр.
Если размер алиментов определяется соглашением сторон, то указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке (ст.81 СК РФ):
на одного ребенка 1/4 (25%);
на двоих детей 1/3 (33%);
на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п.1 ст.81 СК РФ).
Пример 1. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ромашка» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Сидорова на выплату алиментов. Оклад Сидорова — 30 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).
Сумма НДФЛ = 3536 руб. [(30 000 руб. — 2800 руб.) × 13%].
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты = 30000-3536 =
=26464 руб.
Бухгалтер удержал с Сидорова алименты = 26464 /3 = 8821,33 руб.
Сумма к выдаче = 30000-3536-8821,33 = 17642,67 руб.
Пример 2. Зарплата работника составляет 60 000 руб. На работника пришел исполнительный лист на уплату алиментов в размере 1/4 дохода ежемесячно в пользу несовершеннолетнего ребенка. Кроме зарплаты никаких выплат работнику не было.
Доход за вычетом НДФЛ составит 52 200 руб. (60 000 руб. – (60 000 руб. х 13%)).
Удержать алименты надо в сумме 13 050 руб.( 52 200 руб. / 4).
Работник получит на руки 39 150 руб. (52 200 руб. – 13 050 руб.).
Пример 3. Оклад работника - 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца - 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля.
В январе выплат больше не будет. Зарплата за январь - 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего.
Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов. Зарплата за февраль - 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.
Синтетический учет ведётся в журнале-ордере № 10, 10/1
Счет 70 имеет следующую структуру:
Порядок оформления расчетов с персо-налом и выплаты им заработной платы. Синтетический учет.
6. Порядок оформления расчетов с персо-налом и выплаты им заработной платы. Синтетический учет.
Заработная плата персоналу в соответствии с законодательством о труде должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.
Синтетический и аналитический учет
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
Синтетический учет ведётся в журнале-ордере № 10, 10/1
Аналитический учет оплаты труда
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.
Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Бухгалтерский учет расчета заработной платы имеет особенность:
сумма зарплаты (включая все компенсационные и стимулирующие выплаты), причитающаяся работникам за месяц начисляется независимо от даты фактической выплаты в последний день месяца.
Продолжительность срока выдачи заработной платы из кассы предприятия не может превышать пяти рабочих дней.
Отражение в учете операций по выплате заработной платы с использованием банковских карт
Организация перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой указывают табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче.
Банк производит зачисления денежных средств на банковские счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства организации-работодателя по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер организации должен сделать проводку по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Задача №1. ООО «Весна» начислило зарплату дворнику Перову в 2017 г. – 128 150,00 руб., в 2018 г. -129 100,00 руб. С 10.01.2019 г. по 14.01.2019 г. у Перова оформлен больничный лист. Общий стаж на 10.01.2019 г. 10 лет. Несовершеннолетних детей нет. Рассчитать сумму пособия по безработице. Выдать через кассу. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №2. Заработная плата сотрудника (руководитель отдела) 45000 руб. По норме он должен отработать 175 часов. Фактически обработал 181час, из которых 6 часов в выходной день. У сотрудника трое несовершеннолетних детей. На одно, из которых он выплачивает алименты согласно исполнительному листу. Алименты перечисляются банковским переводом, комиссия по которому 2% от суммы. Начислить, выплатить заработную плату и отразить на счетах бух.учета.
Задача №3. Работник торговой фирмы уходит в отпуск с 05.03 на 14 дней. Оклад составляет 40000 руб. В апреле предшествующего года он болел 5 дней (з/п за этот период 32727,24 руб.) и в феврале текущего года был в командировке 2 дня (з/п за этот период 30000руб.). Сотрудник имеет удостоверение чернобыльца и у него двое несовершеннолетних детей. Рассчитать сумму пособия по отпускных. Перечислить на зарплатную карту. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №4. Часовая ставка сотрудника (основной рабочий) 180,15 руб. Районный коэффициент 1,15. По норме он должен отработать 159 часов. Фактически обработал 162 часов, из которых 2 часа в ночное время. У сотрудника двое несовершеннолетних детей, один из них инвалид. Начислить и выплатить заработную плату и отразить на счетах бух.учета.
1.Гражданский кодекс РФ. ФЗ от 24.07.08, № 161-ФЗ
2.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (30 декабря 2001 г.)
3. Налоговый кодекс российской федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 04.11.2014)
4. Богаченко В.М.,Н.А. Кириллова. Бухгалтерский учет: учебник — Изд. 16е, перераб. и доп. — Ростов н/Д : Феникс, 2012. — 509 с.
5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет (финансовый, управленческий учет)», М.: Проспект, 2013г.
2) Компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
4) Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в сумме не более 4000 рублей в год
5) Стоимость подарков (в том числе в виде денежных средств) также в сумме не более 4000 рублей в год;
6) Алименты назначенные судом
! Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.
Удержания по исполнительным документам (листам).
Согласно п.1 ст.99 закона №229-ФЗ, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, (в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности), исчисляется: из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет и выплачивает зарплату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитать и удержать со всей суммы заработной платы (дохода) работника.
Для удержания алиментов по исполнительным документам необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства от 18.07.1996г. №841.
Доходы, из которых производятся удержания:
Суммы выплат, предусмотренные системой оплаты труда, включая повышающие коэффициенты,
Суммы премий и поощрений,
Суммы надбавок и дополнительных вознаграждений,
Суммы пособий по временной нетрудоспособности,
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск,
Суммы оплаты обедов,
Дивиденды, пенсии, стипендии и пр.
Если размер алиментов определяется соглашением сторон, то указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке (ст.81 СК РФ):
на одного ребенка 1/4 (25%);
на двоих детей 1/3 (33%);
на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п.1 ст.81 СК РФ).
Пример 1. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ромашка» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Сидорова на выплату алиментов. Оклад Сидорова — 30 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).
Сумма НДФЛ = 3536 руб. [(30 000 руб. — 2800 руб.) × 13%].
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты = 30000-3536 =
=26464 руб.
Бухгалтер удержал с Сидорова алименты = 26464 /3 = 8821,33 руб.
Сумма к выдаче = 30000-3536-8821,33 = 17642,67 руб.
Пример 2. Зарплата работника составляет 60 000 руб. На работника пришел исполнительный лист на уплату алиментов в размере 1/4 дохода ежемесячно в пользу несовершеннолетнего ребенка. Кроме зарплаты никаких выплат работнику не было.
Доход за вычетом НДФЛ составит 52 200 руб. (60 000 руб. – (60 000 руб. х 13%)).
Удержать алименты надо в сумме 13 050 руб.( 52 200 руб. / 4).
Работник получит на руки 39 150 руб. (52 200 руб. – 13 050 руб.).
Пример 3. Оклад работника - 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца - 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля.
В январе выплат больше не будет. Зарплата за январь - 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего.
Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов. Зарплата за февраль - 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.
Синтетический учет ведётся в журнале-ордере № 10, 10/1
Счет 70 имеет следующую структуру:
Порядок оформления расчетов с персо-налом и выплаты им заработной платы. Синтетический учет.
6. Порядок оформления расчетов с персо-налом и выплаты им заработной платы. Синтетический учет.
Заработная плата персоналу в соответствии с законодательством о труде должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.
Синтетический и аналитический учет
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
Синтетический учет ведётся в журнале-ордере № 10, 10/1
Аналитический учет оплаты труда
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.
Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Бухгалтерский учет расчета заработной платы имеет особенность:
сумма зарплаты (включая все компенсационные и стимулирующие выплаты), причитающаяся работникам за месяц начисляется независимо от даты фактической выплаты в последний день месяца.
Продолжительность срока выдачи заработной платы из кассы предприятия не может превышать пяти рабочих дней.
Отражение в учете операций по выплате заработной платы с использованием банковских карт
Организация перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой указывают табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче.
Банк производит зачисления денежных средств на банковские счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства организации-работодателя по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер организации должен сделать проводку по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Задачи
Задача №1. ООО «Весна» начислило зарплату дворнику Перову в 2017 г. – 128 150,00 руб., в 2018 г. -129 100,00 руб. С 10.01.2019 г. по 14.01.2019 г. у Перова оформлен больничный лист. Общий стаж на 10.01.2019 г. 10 лет. Несовершеннолетних детей нет. Рассчитать сумму пособия по безработице. Выдать через кассу. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №2. Заработная плата сотрудника (руководитель отдела) 45000 руб. По норме он должен отработать 175 часов. Фактически обработал 181час, из которых 6 часов в выходной день. У сотрудника трое несовершеннолетних детей. На одно, из которых он выплачивает алименты согласно исполнительному листу. Алименты перечисляются банковским переводом, комиссия по которому 2% от суммы. Начислить, выплатить заработную плату и отразить на счетах бух.учета.
Задачи
Задача №3. Работник торговой фирмы уходит в отпуск с 05.03 на 14 дней. Оклад составляет 40000 руб. В апреле предшествующего года он болел 5 дней (з/п за этот период 32727,24 руб.) и в феврале текущего года был в командировке 2 дня (з/п за этот период 30000руб.). Сотрудник имеет удостоверение чернобыльца и у него двое несовершеннолетних детей. Рассчитать сумму пособия по отпускных. Перечислить на зарплатную карту. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №4. Часовая ставка сотрудника (основной рабочий) 180,15 руб. Районный коэффициент 1,15. По норме он должен отработать 159 часов. Фактически обработал 162 часов, из которых 2 часа в ночное время. У сотрудника двое несовершеннолетних детей, один из них инвалид. Начислить и выплатить заработную плату и отразить на счетах бух.учета.
ЛИТЕРАТУРА:
1.Гражданский кодекс РФ. ФЗ от 24.07.08, № 161-ФЗ
2.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (30 декабря 2001 г.)
3. Налоговый кодекс российской федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 04.11.2014)
4. Богаченко В.М.,Н.А. Кириллова. Бухгалтерский учет: учебник — Изд. 16е, перераб. и доп. — Ростов н/Д : Феникс, 2012. — 509 с.
5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет (финансовый, управленческий учет)», М.: Проспект, 2013г.