Файл: Малые предприятия: преимущества, недостатки, перспективы развития, ИП Поляковой А.С.pdf

Для поддержки развития малого бизнеса в России используется упрощенная система налогообложения. Выплаты авансовых платежей проводятся ежеквартально, сам налог выплачивается по итогам года. Плательщик имеет право лично выбирать систему, по которой будет расплачиваться с государством.

Законодательством России предусмотрено два подхода. Первый подразумевает выплату 6% от доходов, при этом сумма страховых взносов уменьшается. Другой подход представляет собой выплаты в размере 15% от разницы между полученными доходами и произведенными расходами за налоговый период. ^[12]

Отчетность ИП при упрощенной системе налогообложения ведется следующим образом. Если данные о доходах и расходах заводились в электронной форме, то к моменту предоставления отчетности их необходимо распечатать на бумажном носителе. ИП обязаны уплачивать различные виды налогов, как и другие хозяйственные субъекты в зависимости от выбранной упрощенной системы. ^[13]

Все ИП производят выплаты по налогу на доходы физических лиц и страховые взносы. При этом последние уплачиваются вне зависимости от наличия работников. НДФЛ платится только, если есть работники кроме ИП. Если ИП производит налоговые выплаты на общих основаниях, то он облагается налогом на добавленную стоимость.

По нему предоставляется декларация ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом месяца. ИП может выплачивать налоги по системе ЕНВД или единого налога на вмененный доход. Здесь предпринимателю необходимо предоставить декларации по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и сам налог на полученный доход.

Если у ИП есть в пользовании земля, оборудование, транспорт, то ему необходимо отчитываться перед налоговыми органами и по ним, предоставляя соответствующие декларации в установленные законом сроки.^[14]

Государственная налоговая политика по отношению к малому бизнесу предполагает создание благоприятных налоговых условий, чем можно объяснить разнообразие существующих режимов.

В налоговой системе нашей страны можно выделить следующие системы налогообложения: ОСНО (общую систему налогообложения; ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог); ЕНВД (единый налог на вмененный доход); УСН (упрощенную систему налогообложения; патентную систему. Каждая из перечисленных систем обладает как положительными, так и отрицательными сторонами.

---

Малый бизнес в нашей стране построен таким образом, что наиболее активное применение нашли системы: упрощенная система, патенты, единый налог на вмененный доход. ^[15]

Общая система (ОСНО) - наименее предпочтительная система для российского малого бизнеса, так как в соответствии с ней к уплате подлежит целый комплекс налогов при полноценном ведении бухгалтерского учета.

Индивидуальный предприниматель или организация по умолчанию после момента регистрации становятся плательщиками налогов на общих основаниях.^[16]

При этом основным налогом становится налог на прибыль, а для предпринимателей налог на доход физического лица. Помимо этого на общей системе необходима уплата таких налогов, как: Налога на добавленную стоимость (НДС); имущественного налога, налога на транспорт и др. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патенты ЕСХН – это налоговая система, доступная в нашей стране лишь для производителей сельскохозяйственной продукции.

При этом если организация (ИП) будет и производить, и перерабатывать продукцию, то она может применить данный этот режим. Для переработчиков сельхозпродукции данный специальный режим не доступен. Данная система освобождает предприятие (ИП) от уплаты следующих налогов: налог на прибыль (НДФЛ), НДС, имущественный налог.

Патентную систему налогообложения могут использовать в своем бизнесе индивидуальные предприниматели, которые занимаются соответствующими видами деятельности в определенных регионах.

С 2015 г. налоговая политика по отношению к малому бизнесу, который работает по патентам, претерпела изменения. Теперь, патенты могут выдаваться не только в регионе, а также в отдельных муниципалитетах (районах). Патент обладает постоянной стоимостью, вне зависимости от оборота и прибыльности и оборота предпринимателя.

Предприниматели, работающие в некоторых сферах деятельности, принудительно переводятся на уплату единого налога на вмененный (предположительный) доход. Этот налог вычисляется на основании вмененного (предполагаемого) дохода, не зависимо от фактической прибыли или оборота предприятия. Для расчета единого налога на вмененный доход используются коэффициенты-дефляторы К1 и К2, значения которых могут изменяться.^[17]

Организации, которые работают по ЕНВД, должны учитывать, что кроме единого налога нужно уплатить налог на имущество, который рассчитывается на основании кадастровой стоимости. Упрощенная система налогообложения ^[18]

---

УСН (упрощенная система налогообложения) является самым простым и распространенным налоговым режимом среди представителей малого бизнеса. На эту систему возможен добровольный переход, принудительный переход в Налоговом Кодексе РФ не предусмотрен. Можно выделить два формата упрощенной системы уплата налога с доходов в размере 6%; уплата налога с доходов за вычетом расходов (15%).

Каждый человек, начинающий предпринимательскую деятельность, вправе выбирать наиболее выгодный режим для предприятия. Например, предприниматели, которые занимаются торговлей, чаще всего выбирают налог с доходов, а производственные предприятия предпочтут уплачивать налог с чистой прибыли. В соответствии с упрощенной системой можно избежать уплаты следующих налогов: налога на прибыль (для фирм); НДФЛ (для физических лиц); налога на имущество; НДС и др.

Таким образом, понятие малого предпринимательства может устанавливаться непосредственно различных форм государственной поддержки, в том числе и для целей налогообложения. Правильность определения этой категории особенно важна, когда одной из целей государственной политики в сфере налогообложения, является поддержка и развитие данного сектора экономики. Особую значимость развитию малого предпринимательства придают функции, которые оно выполняет. К числу наиболее важных можно отнести следующие функции.

2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ИП

2.1 Организационно-экономическая характеристика ИП Полякова А. С.

Хозяйствующий субъект в лице индивидуального предпринимателя Полякова Анна Сергеевна осуществляет свою деятельность с февраля 2019 года.

При регистрации Поляковой А. С. выдано свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: серия 31 № 002438135 от 09.02.2019 года. ИП Полякова А.С. поставлена на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тула. Код налогового органа 3123.

ИП Полякова А.С. присвоен основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя, который присваивается каждому индивидуальном предпринимателю в налоговой службе: ОГРН – 315312300001790 и индивидуальный номер налогоплательщика: ИНН - 312321576901.

---

1. При регистрации индивидуальному предпринимателю установлен код вида экономической деятельности 52.46.73. по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

ИП Полякова А.С. производит работы по установке и ремонту пластиковых окон, балконов, наружных и внутренних дверей жилых помещений. Порядок выполнения работ и ответственности сторон отражаются в договорах, заключаемые с покупателями услуг.^[19]

ИП Полякова А.С. заключает договора на выполнение услуг с контрагентами, в которых оговаривает условия их выполнения. Предложения потребителя услуг оформляются в приложении к договору, которое заверяется подписями продавца и покупателя. Подпись ИП Поляковой А.С. заверяется печатью предпринимателя.

Таким образом, документ носит юридическую силу и в случае разногласий может быть применен при их разрешении на уровне всех инстанций. В договоре отмечено, что если в ходе выполнения работ покупатель вносит изменения, то стоимость работ может изменяться. В случае нарушения срока выполнения заказа из-за возникновения обстоятельств, не зависящих от Продавца, Продавец обязуется вернуть денежные средства в течение двух дней после истечения срока заказа, или срок исполнения заказа пересматривается по взаимному соглашению сторон, о чем составляется дополнительное соглашение к действующему Договору.

В пунктах 3.4 и 3.5 Договора оговаривается порядок выполнения заказа покупателя. Например, замеры и доставка изделий до места установки по г. Белгороду осуществляет продавец. Стоимость данных услуг не включена в стоимость услуг по установке изделий. Если изделия устанавливаются за пределами города Белгород, то стоимость доставки рассчитывается согласно действующим тарифам продавца.

Монтаж (установка) изделий осуществляется силами «Продавца», либо его подрядчиками, имеющими соответствующие разрешения на осуществление данного вида работ. Работы по установке изделий включают в себя: монтаж конструкции, изготовленной согласно приложению к договору (монтаж, заделка швов монтажной пеной), демонтаж конструкции, находящейся на месте установки изделий.

2.2 Работа по установке

не включает вывоз и утилизацию демонтированных конструкций, а также косметический ремонт (заштукатуривание, заделку откосов и щелей), если это 30 не оговорено в приложении к заключенному договору. Отмечено, что «Продавец» не несет ответственности за целостность старых конструкций при демонтаже. ^[20]

---

Если Покупатель желает сохранить целостность демонтируемых конструкций, он оплачивает данную работу дополнительно, что должно быть оговорено в приложении к заключенному договору. В пункте 4 Договора оговорены права и обязанности Покупателя.

В частности, покупатель сам определяет вид монтажа (упрощенный или профессиональный), осуществляемый при установке изделия. Если Покупатель сделал предпочтение упрощенному виду монтажа (не по ГОСТу), то Продавец не дает гарантию устойчивости монтажного шва к воздействию внешних климатических условий.

Это же условие относится и, если покупатель заказывает изделия, не соответствующие ГОСТу ГОСТ 30674-99. Покупателя информируют о правилах эксплуатации изделий, условиями вентиляции и теплообмена в помещении, в котором устанавливаются изделия. Покупатель имеет право расторгнуть заключенный договор в одностороннем порядке компенсировав Продавцу фактически понесенные затраты.

Право собственности на изделие переходит к Покупателю с момента подписания акта выполненных работ по монтажу изделий в соответствии с заключенным договором.

После выполнения монтажных работ Покупатель, обязан утвердить (подписать) Акт выполненных работ по монтажу изделий или заявить свои возражения в данном акте в письменной форме. В случае если после установки изделий Покупатель не утвердил (не подписал) Акт выполненных работ по монтажу изделий и не заявил соответствующие возражения, то Акт считается утвержденным, а результаты работ приняты без возражений.

2.3 Анализ проблем и перспектив развития ИП Поляковой А.С.

Индивидуальный предприниматель Полякова А.С. для налогообложения своей финансово-хозяйственной деятельности применяет упрощенную систему налогообложения.

В пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса^[21] Российской Федерации установлено, что индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения, освобождается от обязанности по уплате следующих налогов:

• • налога на доходы физических лиц, которые получены от предпринимательской деятельности, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке (например, дивиденды);
  • налога на имущество физических лиц: освобождается то имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности. Например, индивидуальный предприниматель имеет жилой дом и встроенный в него магазин оптовой торговли семенами овощей и цветов. В соответствии с законодательством жилая площадь дома облагается налогом на имущество физических лиц, а площадь магазина подлежит освобождению от налогообложения;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Иные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке при наличии объекта налогообложения и облагаемой базы.

---