Файл: Теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью на предприятии.doc

Это является отрицательным фактором, т.к. у предприятия всегда есть риск невозврата платежей по выданным коммерческим кредитам, которые он не сможет покрыть в полном объеме заемными средствами в виде коммерческих кредитов от основных поставщиков. Однако, необходимо отметить, что активное использование коммерческих кредитов в качестве заемных источников финансового обеспечения предприятия может негативно сказаться на его финансовой устойчивости.

Проведем расчет стоимости товарного кредита в ООО «Элик», предоставляемого в форме краткосрочной отсрочки платежа

r = (DP х З60) х (1 – TRP) / CP, (2.1)

где r – стоимость товарного (коммерческого) кредита, предоставляемого на условиях краткосрочной отсрочки платежа, %;

DP (Discount for Payment)– размер ценовой скидки при осуществлении наличного платежа за продукцию, %;

TRP – ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

CP (Credit Period)– период предоставления отсрочки платежа за продукцию, в днях.

На 31.12.2012: r = (0,05 х 360) х (1 – 0,2) / 20 = 0,18

На 31.12.2013: r = (0,05 х 360) х (1 – 0,2) / 25 = 0,57

На 31.12.2014: r = (0,05 х 360) х (1 – 0,2) / 30 = 0,48

Таким образом, по сравнению с 2012 г. в 2014 г. наблюдается удорожание стоимости кредиторской задолженности в ООО «Элик».

Все выявленные негативные тенденции связаны с неэффективностью системы коммерческого кредита, как источника финансового обеспечения деятельности ООО «Элик».

По данной главе выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы.

ООО «Элик» является предприятием оптовой торговли, расположенное в г. Москве. Анализ финансовых результатов ООО «Элик» показал, что Выручка от реализации в 2014 году снизилась по сравнению с 2013 годом на 109 526 тыс. руб., это связано, в первую очередь, со снижением платежеспособного спроса и снижения цен на продукцию предприятия. Сокращение чистой прибыли ООО «ЭЛИК» составило в 2014 году 149 003 тыс. руб. Данную тенденцию можно назвать отрицательной.

Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала предприятия занимает дебиторская задолженность – на конец 2014 года более 50%. Это связано с возможными проблемами в расчетах с основными дебиторами предприятия и неэффективной кредитной политикой предприятия.

Кредиторская задолженность занимает почти половину общего объема краткосрочных обязательств ООО «Элик». Это связано с возможными проблемами в расчетах с основными кредиторами предприятия.

---

Проведенный анализ динамики кредиторской задолженности ООО «Элик» за 2013-2014 гг. показал, что в общей сложности объем прироста кредиторской задолженности составил 1 267 261 тыс. руб. Причем, в первую очередь данная тенденция связана со значительным приростом задолженности по расчетам с основными поставщиками и подрядчиками в связи с активизацией получения заемных средств в виде коммерческих кредитов. Объем увеличения задолженности основным поставщикам и подрядчикам ООО «Элик» составил 1 351 192 тыс. руб. Данная тенденция говорит о значительном снижении эффективности расчетов по основным поставщикам и подрядчикам.

Просроченная кредиторская задолженность за 2014 год выросла на 9,4%, причем просроченная задолженность свыше 3-х месяцев составляет на конец 2014 года более 50%. Данная тенденция говорит о значительном снижении эффективности расчетов предприятия с основными поставщиками и подрядчиками в плане возврата кредиторской задолженности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась с 5,06 до 2,74 раз, что привело к сокращению продолжительности одного оборота в 2014 году, по сравнению с 2013 годом на 60 дней (с 71 дня до 131 дней).

Кредиторская задолженность в 2014 году намного ниже дебиторской задолженности (на 1 239 283 тыс. руб.). Период использования кредиторской задолженности намного ниже периода погашения дебиторской задолженности (102 дня против 160 дней).

Это является отрицательным фактором, т.к. у предприятия всегда есть риск невозврата платежей по дебиторской задолженности, которые она не сможет покрыть в полном объеме заемными средствами в виде кредиторской задолженности перед поставщиками. Однако, активное использование кредиторской задолженности предприятия может негативно сказаться на его финансовой устойчивости.

Далее был проведен расчет коэффициентов платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Исходя из проведенного анализа нами был сделан вывод о том, что в периоде до года, компания является неплатежеспособной. Вызывает беспокойство долгосрочное финансовое положение предприятие.

Кроме того, был сделан вывод о значительном снижении финансовой устойчивости ООО «Элик» за анализируемый период.

Значительный рост кредиторской задолженности, а также снижение их оборачиваемости и увеличение длительности финансового цикла в ООО «Элик» был вызван недостатками в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

---

, которые заключались в отсутствии четких регламентов управления кредиторской задолженностью, отсутствием и неэффективностью системы мониторинга проблем и т.д.

---

Глава 3 Мероприятия по оптимизации кредиторской задолженности ООО «Элик»

3.1 План предлагаемых мероприятий по оптимизации кредиторской задолженности ООО «Элик»

Проведенный во второй главе дипломной работы анализ показал, что перед руководством ООО «ЭЛИК» в краткосрочной перспективе стоит повышения эффективности системы коммерческого кредита для повышения эффективности оборота денежных средств и улучшения финансового обеспечения предприятия. Контроль за состоянием кредиторской задолженности – неотъемлемая и важная часть управления предприятием в целом. Такая задолженность при умелом управлении может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Эффективность использования полученных средств зависит от того, как согласовываются условия заключаемых договоров, выстраиваются отношения с контрагентами, отслеживаются сроки выполнения обязательств. В условиях инфляции задержка платежей ведёт к обесцениванию задолженности. От обесценивания дебиторской задолженности организация имеет потери, а от обесценивания кредиторской задолженности – экономию. Проведем расчет потерь (экономии) от обесценивания задолженности ООО «Элик» под влиянием инфляции (табл. 3.1)

Таблица 3.1 – Расчет потерь (экономии) от обесценивания задолженности ООО «Элик» под влиянием инфляции

Показатель	2012	2013	2014
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	1978867	3 272 775	3 551 024
Темп роста потребительских цен (уровень инфляции), %31	106,1	106,6	106,5
Реальная сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	1865096	3070145	3334295
Потери (экономия) от обесценивания дебиторской задолженности, тыс. руб.	113771	202630	216729
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	1056726	1538986	2806247
Реальная сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	995972	1443702	2634974
Потери (экономия) от обесценивания кредиторской задолженности, тыс. руб.	60754	95284	171273
Реальные потери (-) или экономия (+) от обесценивания задолженности, тыс. руб.	53017	107345	45456

---

Таким образом, анализ показал, что в 2012 г. ООО «Элик» из-за превышения дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью имело реальную экономию в 2012 г. в размере 53017 тыс.руб., а в 2013-2014 гг. , соответственно, 107345 тыс. руб. и 45456 тыс. руб.

В последнее время, особенно после принятия нового Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ³², в котором предусматривается обязательной создание системы внутреннего контроля, многие предприятия в рамках такой системы создают систему управления кредиторской задолженностью. Основным условием эффективности системы управления кредиторской задолженностью является достоверный и своевременный бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.

Управление кредиторской задолженностью, как правило, предполагает необходимость:

– расчета и тщательного соблюдения минимума переходящих остатков по расчетам с кредиторами;

– определения потребности в собственных оборотных средствах и уровня прироста устойчивых привлеченных средств, необходимых для удовлетворения этой потребности;

– проведения анализа и контроля уровня и структуры кредиторской задолженности;

– оценки кредиторской задолженности с позиций платежной дисциплины;

– установление цены кредиторской задолженности: штрафы, пени, неустойки, которые придется заплатить предприятию в случае нарушения платежной дисциплины³³.

Основные проблемы, которые могут возникнуть в организации учета и контроля кредиторской задолженности:

1. отсутствие или слабый контроль оформления договоров, неэффективная работа юридической службы предприятия. Зачастую на предприятиях редко проводится анализ целесообразности заключения договоров, уровня цен на аналогичные товары и услуги на рынке, что может повлечь за собой приобретение товаров и услуг по необоснованно высоким ценам;

2. отсутствие внутреннего контроля учета расчетных операций на предприятии, например, допущение ошибок при создании, обработке и регистрации первичных документов с последующим принятием документов к учету, несвоевременное поступление первичных документов в бухгалтерию;

3. нарушение порядка оформления счетов – фактур, соответственно наличие неотфактурованных поставок. Примеры ошибок и их последствия приведены в таблице 3.2.

---