Файл: Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации).rtf
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 634
Скачиваний: 13
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
1.1 Общие положения об уплате страховых взносов
1.2 Расчет базы для начисления страховых взносов
2. СОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ»
2.1 Организация учета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.2 Формирование базы для расчета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.4 Расчет ежемесячного платежа на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.5 Особенности расчетов с ФСС РФ
3. ПУТИ РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ» С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
для сотрудников, имеющих право на льготу по Списку №2
Если условия труда по результатам спецоценки признаны вредными или опасными, то работодатели должны применять тарифы в размере от 2 до 8% в отношении выплат тем лицам, которые заняты на этих работах. Если условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то дополнительный тариф составит 0%.
Минтруд России в своих Письмах от 26.03.2014 №17-3/10/В-1579
В течение расчетного периода (года) по итогам каждого календарного месяца работодатели исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также платежи по дополнительному тарифу в Пенсионный фонд.
Эти платежи рассчитываются на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца (то есть нарастающим итогом), и тарифов страховых взносов. Полученная величина уменьшается на сумму платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Разницей является сумма платежа, которая уплачивается в соответствующий внебюджетный фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который этот платеж начислен.
Для уплаты страховых взносов по итогам календарного года отдельного срока не установлено. Поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за декабрь нужно перечислять в общеустановленном порядке, то есть не позднее 15 января.
Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15
Сумма, подлежащая уплате обособленным подразделением, определяется исходя из величины базы по начислению страховых взносов и платежей по дополнительному тарифу, относящейся к этому обособленному подразделению. По месту нахождения организации уплачивается разница между общей суммой страховых взносов, исчисленной по организации в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
По итогам первой главы можно сделать следующие выводы, что порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом
В соответствии с ч. 1 ст. 1
на обязательное пенсионное страхование - в Пенсионный фонд;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ;
на обязательное медицинское страхование - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Плательщиками страховых взносов согласно ст. 5
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.
2. СОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ»
2.1 Организация учета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
ОАО "ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ" зарегистрирована 17 августа 1999 года. Регистратор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Тверской области. Основной вид деятельности - строительство и ремонт дорог.
На предприятии создана бухгалтерия, которой руководит главный бухгалтер. В бухгалтерии работают еще 5 человек, один из которых является расчетчиком заработной платы и начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета отражено следующее, что бухгалтерский учет ведется в электронном виде с использование программы 1С Предприятие-8. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель организации. Основанием для записи являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки. Право подписи имеют генеральный директор, главный бухгалтер, а так же лица, уполномоченные на то организационно-распорядительными документами организации.
ОАО «Зубцовское ДРСУ» рассчитывает ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Это предусмотрено ч.3, 4 ст.15 Закона №212-Ф, т.е. страховые взносы рассчитывают и перечисляют по итогам каждого месяца.
При этом ОАО «Зубцовское ДРСУ» исчисляет ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам (ч.1, 3 ст.15 Закона №212-ФЗ).
По каждому своему работнику ОАО «Зубцовское ДРСУ» страховых взносов ведет учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов. На это указывают положения ч.6 ст.15, п.2 ч.2 ст.28, п.4 ч.1 ст.29 Закона №212-ФЗ.
Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ ОАО «Зубцовское ДРСУ» использует форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 №АД-30-24/691, от 14.01.2010 №02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям", данная форма не является обязательной к применению.
Ежемесячный платеж рассчитывают в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч.1 ст.15 Закона №212-ФЗ).
| Застрахованные лица, с вознаграждений которым исчисляются страховые взносы | В бюджет ПФР исчисляются | В бюджет ФСС РФ исчисляются | В бюджет Федерального фонда ОМС исчисляются | |
| Физические лица 1966 года рождения и старше | пенсионные взносы на страховую часть пенсии | страховые взносы по ВНиМ | страховые взносы на ОМС | |
| Физические лица 1967 года рождения и моложе | пенсионные взносы на страховую часть пенсии | пенсионные взносы на накопительную часть пенсии | страховые взносы по ВНиМ | страховые взносы на ОМС |
2.2 Формирование базы для расчета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
В «Зубовском ДРСУ» база для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы.
Базу для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
При расчете ОАО «Зубцовское ДРСУ » из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычитает вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона №212-ФЗ).
Основным объектом обложения страховыми взносами в ОАО «Зубцовское ДРСУ» является заработная плата.
В нее включаются (ст. 129 ТК РФ):
- оклад;
- процент от выручки (если трудовым договором установлена оплата труда исходя из полученной выручки);
надбавки и доплаты компенсационного характера (например, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами на ОАО «Зубцовское ДРСУ»:
пособие по временной нетрудоспособности
пособие по беременности и родам
пособие при рождении ребенка
за постановку на учет в ранние сроки беременности
и другие в соответствии с законодательством РФ
Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.
Таблица 1
1. Для исчисления страховых взносов на ОПС
| по страховым взносам по ВНиМ | сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами | Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ) | Сумма выплат, не облагаемых взносами на опс (п. 2 №ч. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ) |
Таблица 2
2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству
| База по страховым взносам по ВНиМ | Сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами | Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ) | Сумма выплат, не облагаемых взносами по ВНиМ (п. 2 №ч. 3 ст. 9 Закона 212-ФЗ) |
Таблица 3
3. Для исчисления страховых взносов на ОМС
| База по страховым взносам на ОМС | Сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения взносами | Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ) |