Файл: Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации).rtf
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 646
Скачиваний: 13
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
1.1 Общие положения об уплате страховых взносов
1.2 Расчет базы для начисления страховых взносов
2. СОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ»
2.1 Организация учета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.2 Формирование базы для расчета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.4 Расчет ежемесячного платежа на ОАО «Зубцовское ДРСУ»
2.5 Особенности расчетов с ФСС РФ
3. ПУТИ РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ» С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.
Страховые тарифы, которые применяют плательщики страховых взносов, установлены ст. ст. 58, 58.1, 58.2 Закона №212-ФЗ. Они рассмотрены в разд. 4.1 "Тарифы (ставки) страховых взносов в 2014, 2013, 2012 гг.".
Пример: рассчитаем сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за сентябрь 2014 г. с вознаграждений И.А. Исаеву (1960 года рождения)
Для наглядности в примере приведен расчет суммы ежемесячного обязательного платежа с базы по одному сотруднику.
Дополнительно условимся о следующем:
организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» в 2014 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджет ФФОМС - 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ);
размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;
сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2014 г. включительно составляет 70 400 руб.;
сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2014 г. - 9280 руб.;
сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2014 г. - 16 320 руб.
В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2012 г. для организации ОАО «Зубцовское ДРСУ» составит:
Таблица 4
| Направление платежа | База по страховым взносам (с января по сентябрь 2012 г. включительно) | Сумма ежемесячного обязательного платежа |
| Бюджет ПФР | 380 000 руб. | 13 200 руб. ((380 000 руб. x 22%) - 70 400 руб.) |
| Бюджет ФСС РФ | 360 000 руб. | 1160 руб. ((360 000 руб. x 2,9%) - 9280 руб.) |
| Бюджет ФФОМС | 380 000 руб. | 3060 руб. ((380 000 руб. x 5,1%) - 16 320 руб.) |
В отношении работников 1966 года рождения и старше пенсионные взносы рассчитываются только по страховой части трудовой пенсии. Это следует из ст. 33.1 Закона №167-ФЗ.
Для исчисления страховых взносов установлен предельный размер облагаемой базы. В 2014 г. он равен 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона №212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 №1101), в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона №212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 №1276).
Выплаты в пользу физического лица в части, которая превышает предельную величину базы:
облагаются страховыми взносами по более низкой ставке - у страхователей, применяющих общие тарифы (ч.1 ст.58.2 Закона №212-ФЗ). Она составляет 10%, в то время как выплаты в пределах лимита облагаются по совокупной ставке 30% (22% - в бюджет ПФР, 2,9% - в бюджет ФСС РФ, 5,1% - в бюджет ФФОМС), либо
не облагаются страховыми взносами - у страхователей, применяющих пониженные тарифы на основании ст.ст. 58, 58.1 Закона №212-ФЗ (ч.4, 5 ст.8 Закона №212-ФЗ).
Например:
Организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» с января по сентябрь 2012 г. начислила сотруднику И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 000 руб. Кроме того, в сентябре текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору за выполнение заказа в сумме 20 000 руб.
База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по сентябрь 2012 г. включительно составила:
по бюджету ПФР - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);
по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по договору за выполнение заказа в базу не включается);
по бюджету ФФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).
Если организация не уплатит страховые взносы своевременно, то контролирующие органы будут вправе:
начислить пени на неуплаченную сумму страховых взносов (недоимку) в соответствии со ст.25 Закона №212-ФЗ;
оштрафовать на основании ст.47 Закона №212-ФЗ.
А именно:
. Начислить пени контролирующие органы могут за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона №212-ФЗ).
Минтруд России указал, что день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (Письмо от 16.05.2014 №17-4/В-211).
Пени определяются в процентах от суммы, не уплаченной в положенный срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч.5, 6 ст.25 Закона №212-ФЗ).
2.5 Особенности расчетов с ФСС РФ
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) ОАО «Зубцовское ДРСУ» уменьшает на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено организации ч. 2 ст. 15 Закона №212-ФЗ.
В расходы ОАО «Зубцовское ДРСУ » включает:
пособие по временной нетрудоспособности (ст.ст. 5-9 Закона №255-ФЗ);
пособие по беременности и родам (ст.ст. 10-11 Закона №255-ФЗ);
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 №81-ФЗ).
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст.ст. 11.1-11.2 Закона №255-ФЗ);
социальное пособие на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 №8-ФЗ).
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству не уменьшают на расходы по оплате путевок на лечение и оздоровление работников и членов их семей. При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС РФ на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности ОАО «Зубцовское ДРСУ» учитывает следующее, что если организация выплатила пособие при наступлении нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника, то в расходах по страховым взносам в ФСС РФ учитывается только та часть пособия, которая начислена начиная с четвертого дня нетрудоспособности, так как больничный лист за первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает.
Пример:
В феврале 2014 г. организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» оплатила А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые три дня нетрудоспособности в размере 1811,40 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1201,60 руб. - за счет средств ФСС РФ.
ОАО «Зубцовское ДРСУ» уменьшает ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2014 г. только на пособие в размере 1201,60 руб.
ФСС РФ может не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, если они (ч.4 ст.4.7 Закона №255-ФЗ):
произведены с нарушением законодательства РФ,
не подтверждены документами,
произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.
В этом случае ФСС РФ выносит Решение о непринятии таких расходов к зачету и вместе с Требованием об их возмещении направляет страхователю в течение трех дней со дня вынесения Решения (ч.5 ст.4.7 Закона №255-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 №1014н).
Если у ОАО «Зубцовское ДРСУ» возникает долг, то руководитель обязан погасить задолженность перед Фондом в срок, установленный в Требовании, если этого не происходит, то ФСС РФ вправе взыскать недоимку в порядке, установленном ст.19 Закона №212-ФЗ (ч.6 ст.4.7 Закона №255-ФЗ).
Уменьшаются ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия ОАО «Зубцовское ДРСУ» в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.
Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода бывает больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае ЗАО «Зубцовское ДРСУ» обращается в территориальный орган ФСС РФ за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения (возмещением понесенных расходов) в порядке, предусмотренном ст.4.6 Закона №255-ФЗ.
Для возмещения расходов «Зубцовское ДРСУ» представляет в территориальный орган ФСС РФ следующие документы (ч.3 ст.4.6 Закона №255-ФЗ.
. Письменное заявление, в котором указывается:
наименование организации;
регистрационный номер страхователя;
сумму возмещаемых средств.
. Расчет по форме-4 ФСС (ч. 2 Перечня №951н).
. Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, больничных листков), приведенных в ч. 3 Перечня №951н.
Если территориальный орган ФСС РФ не назначает проверку правильности и обоснованности расходов плательщика, он перечислит денежные средства в течение 10 календарных дней с даты представления указанных документов (ч.3 ст.4.6 Закона №255-ФЗ).
В то же время контролирующий орган может назначить камеральную или выездную проверку правильности и обоснованности расходов страхователя. Решение о возмещении понесенных расходов или об отказе в таком возмещении будет вынесено уже после ее проведения (ч.4 ст.4.6, ст.4.7 Закона №255-ФЗ).