Файл: Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5.docx

В процессе разработки учетной политики предприятия для налогового учета необходимо:

- оценить различные ситуации хозяйственной деятельности предприятия с учетом условий налогообложения;

- сформировать перечень типичных для предприятия хозяйственных операций;

- определить альтернативные способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете;

- выбрать оптимальные варианты и разработать журнал хозяйственных типовых операций;

- на основании журнала хозяйственных типовых операций сформировать типовые бухгалтерские проводки, рабочий план счетов.

Положения нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и различия в трактовке конечного результата проведенных учетных операций в Налоговом Кодексе РФ и «Законе о бухгалтерском учете» требуют раздельного ведения бухгалтерского и налогового учета. Правила ведения учета закрепляются каждым предприятием в своей Учетной политике отдельно для бухгалтерского учета и налогового учета.

Вывод по первой главе

Система налогов и сборов представляет собой определенный набор налогов, сборов, тарифов и других обязательных платежей, действующих в данном государстве. Налоговый кодекс устанавливает налог на прибыль для налогообложения прибыли полученной по результатам деятельности предприятия.

Основные правила налогообложения: справедливость, определенность, удобность и экономия. В правилах налогообложения проявляется сущность налогов. Налоговые правила позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково их влияние на общество.

Порядок исчисления, уплаты и учета расчетов организации по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

- федеральные стандарты;

- отраслевые стандарты;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты экономического субъекта.

Для отражения в бухгалтерском учете организаций и предприятий отношений расчетов с бюджетом по налогам и сборам используется синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

---

Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида»

2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Исида»

В курсовой работе рассматривается организация бухгалтерского учета расчетов по федеральным налогам в обществе с ограниченной ответственностью «Исида» (далее по тексту ООО «Исида»).

Основной вид деятельности ООО «Исида» по ОКВЭД 49.4 - деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Генеральный директор осуществляет стратегическое управление ООО «Исида». В его задачу входит общее руководство и организация деятельности предприятия, представление его интересов, решение кадровых вопросов, утверждение организационных положений компании.

Учредителем ООО «Исида» является гражданин Российской Федерации.

Основным направлением деятельности в ООО «Исида» является перевозка грузов по территории Европейской части России по заказам юридических и физических лиц.

Задачи руководства в ООО «Исида» состоят в том, чтобы:

- получать прибыль - как основу существования, развития компании и создания достойных условий для персонала;

- удовлетворение спроса путем предоставления потребителям качественных услуг, обеспечение безопасности и эффективности, с предоставлением оптимального варианта обслуживания;

- создание условий для инициативности, ответственности, психологического комфорта сотрудникам предприятия. Сохранение индивидуальности каждого работника.

Миссия организации: качественное обслуживание потребителей и предоставление услуг по доступным ценам.

ООО «Исида» строит свои отношения с другими учреждениями, компаниями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе экономических отношений.

Организационная структура предприятия ООО «Исида» показана на рисунке 3.


Учредитель



Генеральный директор

---

Главный инженер

Бухгалтерия





Отдел кадров

Транспортный отдел



Служба ремонта и обслуживания транспорта

Рисунок 3. Организационная структура ООО «Исида».
Бухгалтерский учет предприятия отражает все процессы финансово-хозяйственной деятельности, происходящие в отчетный период в документах бухучета и отчетах. Бухгалтерский учет является сплошным и непрерывным документальным учетом всех хозяйственных операций.

В обязанности главного бухгалтера предприятия «Исида» входит обеспечение непрерывного, своевременного, полного учета доходов и расходов предприятия. В этих условиях необходим постоянный контроль, соблюдения правил оформления документов при приемке первичных документов и отражения их в учетных регистрах. ООО «Исида» осуществляет бухгалтерский учет, составляет статистические и финансовые отчеты, несет ответственность за их достоверность в соответствии с действующим законодательством.

В «Отчете о финансовых результатах» деятельность общества с ограниченной ответственностью характеризуется доходами и расходами по основной и прочей деятельности. Результат деятельности характеризует сумма чистой прибыли, полученной за отчетный период.

В таблице 1 проведем анализ основных показателей деятельности предприятия «Исида» за 2019 – 2021 годы, используя данные «Отчета о финансовых результатах» (Приложения 1 и 2).

Таблица 1.

Анализ финансовых результатов ООО «Исида» за 2019 - 2021 годы

Наименование показателя	Значение показателя по годам, тыс. руб.			Темпы роста, %
	2019	2020	2021		2020 к 2019году	2021 к 2020 году	2021 к 2019 году
Выручка	148694	152678	157657		102,68	103,26	106,03
Себестоимость продаж	140282	143704	148136		102,44	103,08	105,60
Прибыль от продаж	8412	8974	9521		106,68	106,10	113,18
Прочие доходы	245	264	273		107,76	103,41	111,43
Прочие расходы	468	571	614		122,01	107,53	131,20
Налогооблагаемая прибыль	8189	8667	9180		105,84	105,92	112,10
Налог на прибыль	1638	1733	1836		105,80	105,94	112,09
Прочее	(3)	(2)	(1)		66,66	66,66	33,33
Чистая прибыль	6554	6932	7345		105,77	105,96	112,07

---

Анализ финансовых результатов деятельности в ООО «Исида» показал, что в течение анализируемого периода у предприятия шел стабильный рост показателей выручки от продаж на 106,3%. В результате темп роста прибыли от продаж за два года составил 113,18%.

Полученную прибыль от продаж уменьшали расходы по прочей деятельности, рост которых за два года составил 131,20%. Ввиду этого тем роста налогооблагаемой прибыли получился в меньшей степени, чем рост прибыли от продаж – всего 112,10%.

Результатом деятельности в ООО «Исида» является чистая прибыль, темп роста которой за два года составил 112,07%.

При осуществлении бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида» обеспечено выполнение следующих задач:

- формирование полной информации о размерах объекта налогообложения;

- корректировку бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;

- обоснованное применение налоговых вычетов и льгот;

- раздельный учет доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;

-своевременное предоставление достоверных данных бухгалтерского учета внутренним пользователям;

- контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.

Схема документооборота учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам показана на рисунке 4.








Книги покупок




Рисунок 4. Схема документооборота расчетов по налогам и сборам в ООО «Исида»
ООО «Исида», как налоговый агент (предприятие, где работает физическое лицо), ведет учет выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных налоговых вычетов и сумм, исчисленных и удержанного НДФЛ. Обязанностью ООО «Исида» (налогового агента) является своевременное удержание НДФЛ, предоставление вычетов и перечисление сумм НДФЛ в бюджет.

---

Информационной основой для перечисления в бюджет НДФЛ являются данные персонифицированного учета. В регистрах для учета НДФЛ необходимо указать информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика, его статус и тип дохода, выплачиваемого налогоплательщику в соответствии со справочником кодов. Обязательными учетными данными являются: сумма дохода, дата его получения, другие виды выплат и суммы налоговых вычетов, которые представлены работнику. В налоговом регистре нужно указывать даты удержания и перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующего платежного документа.

НДС начисляется на реализованные товары (услуги) в размере утвержденной ставки и перечисляется в бюджет за минусом НДС уплаченного поставщикам.

Все счет - фактуры на отгруженную продукцию заносятся в книгу продаж. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет от последней записи.

Книги покупок и продаж бухгалтерия ООО «Исида» формирует ежемесячно. Каждая запись в Книгах подтверждается соответствующей счет - фактурой, которая должна быть полностью заполнена, подписана руководителем и заверена печатью.

Итоговые строки налога на добавленную стоимость в Книге покупок и в Книге продаж за отчетный месяц должны соответствовать данным синтетического учета на счете 68-2 «НДС». Полученная информация о налогооблагаемой базе и суммах исчисленного НДС является основной при заполнении Налоговой декларации, которую ООО «Исида» предоставляет в Налоговую инспекцию за отчетный период.

Начисление налога на прибыль производится по данным налогового учета налогооблагаемых доходов и расходов.

Расчет налога на прибыль начинается с определения выручки полученной от продажи товаров (работ, услуг). Для расчета строки «Выручка» берутся данные за отчетный период о суммарном кредитовом обороте по данным бухгалтерского учете на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка». Сумма кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» счета 90 «Продажи» уменьшается на сумму дебетового оборота за отчетный период по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины»

Затем определяются себестоимость проданных товаров и коммерческие расходы. Учет доходов и расходов по деятельности, которая не связана с реализацией, позволяет выявить результат внереализационной деятельности, уменьшающий или увеличивающий прибыль от продаж. В результате получается прибыль, которая является налогооблагаемой базой при исчислении текущего налога на прибыль.

---