Файл: Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5.docx
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 167
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Заключение
Налоги являются одним из наиболее важных источников пополнения бюджета государства и влияют на развитие рыночных отношений. В свою очередь от бюджета зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.
Учет расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам – один из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о расходах организации по различным видам налогов и сборов.
Необходимым условием правильного исчисления и учета суммы налогов и сборов являются знания основ бухгалтерского и налогового учета, арбитражной практики, а также хорошо организованный бухгалтерский учет, который ведут согласно действующему законодательству РФ в области бухгалтерского и налогового учета. Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.
Объектом исследования в дипломной работе является ООО «Исида», выполняющее деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.
При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
- налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%;
- налог на прибыль – 20%;
- налог на доходы физических лиц – 13% от дохода работника;
Бухгалтер предприятия исчисляет вышеперечисленные налоги и сборы в федеральный бюджет, а затем перечисляет в бюджет исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог, бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.
Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер, все исчисленные налоги отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Перечисление налогов и сборов отражается в ООО «Исида» по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
По всем исчисленным налогам и сборам бухгалтер формирует бухгалтерские регистры: «Карточка счета 68», документ «Анализ счета 68», а также налоговые декларации.
Кредиторская задолженность предприятия «Исида» перед бюджетом по налогам, которые подлежат перечислению в бюджет, отражается по строке 1520 «Кредиторская задолженность» в пятом разделе пассива Бухгалтерского баланса.
Предприятию необходимо уделить внимание своевременности и правильности отражения в бухгалтерском учете текущих расходов. С тем, чтобы после проведения аудиторских проверок и ревизий не отражать их в учете, как убытки прошлых лет.
Законодательное требование об осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни распространяется на все организации РФ, в том числе и в ООО «Исида».
Внутренний контроль способствует достижению целей деятельности экономического субъекта. Он обеспечивает предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.
Порядок организации внутреннего контроля в ООО «Исида» определяется руководителем. При этом в расчет принимаются характер и масштаб деятельности организации, особенности его системы управления. Затраты на организацию и осуществление внутреннего контроля должны быть сопоставимы с пользой от него.
Целесообразно создать в ООО «Исида» свою службу контроля при высоких рисках возникновения ошибок, когда необходим контроль на постоянной основе. Внутренний контроль может осуществлять собственная служба внутреннего контроля, представленная специальными отделами, службами, комиссиями или ревизорами.
В ходе исследования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида» в разрезе организации внутреннего контроля можно предложить следующие рекомендации по его совершенствованию:
- создание подразделения, отвечающего за организацию внутреннего контроля;
-разработка локальных нормативных актов, регулирующих организацию внутреннего контроля, а именно, Положения о внутреннем контроле;
- проводить дополнительное обучение персонала, в целях повышения его компетенции и как следствие этого - уменьшение ошибок,
связанных с человеческим фактором;
- провести полную компьютеризацию бухгалтерского учета, что позволит снизить риск ошибок и преднамеренных искажений отчетности;
- чаще организовывать специальные проверки с привлечением экспертов в данной сфере деятельности.
Проведение намеченных мероприятий позволит достоверно отражать в учете все доходы и расходы предприятия, учитываемые при расчете налога на прибыль, и своевременно уплачивать его в бюджет, что позволит избежать штрафных санкций.
Список источников и литературы
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» Режим доступа http://www.consultant.ru/. (дата обращения: 07.12.2022). -
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.21) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» Режим доступа http://www.consultant.ru/. (дата обращения: 17.11.2022). -
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учёт и отчетность: учебник / Г.И. Алексеева, под ред. А.С. Бобковой. – М.: КноРус, 2021. – 412 с. -
Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / А.С. Алисенов / - М.: Юрайт, 2019. – 464 c. -
Безуглова, Я.М., Святова О.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов // Региональный вестник. - 2019. № 3 (18). - С. 42-43. -
Воронина, Л.И. Основы бухгалтерского учета: учебник / Л.И. Воронина. - М.: Инфра-М, 2019. – 346 с. -
Елицур, М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. - М.: Инфра-М, 2021. - 200 с. -
Зинягина, А.С. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / А.С. Зинягина. - М.: Юрайт, 2019. - 407 с. -
Кондаков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий учет): учебник / Н.П. Кондаков. - М.: Проспект, 2019. – 608 с. -
Крутякова, Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебное пособие / Т.Л. Крутякова - М.: АйСиГрупп, 2019. – 288 c. -
Лупикова, Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Е. В. Лупикова. - М.: Юрайт, 2020. - 245 с. -
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение / Л.Н. Лыкова. - М.: Юрайт, 2019. - 357с. -
Макеева, Е.З. Налоговый учет. / Е.З. Макеева. - М.: Прометей, 2019. - 208 с. -
Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина; под ред. Н.И. Малис - М.: Юрайт, 2019. - 407 с. -
Миршук, Т.В. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / Т.В. Миршук. – М.: Инфра-М, 2021. – 182 с. -
Налоги и налогообложение: учебник / Л.Я. Маршавина [и др.] под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. - М.: Юрайт, 2020. - 510 с. -
Налоги налогообложение: учебное пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: 2019. - 391 с. -
Наумова, Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н.А. Наумова и др. - М.: Кнорус, 2021. - 630 c. -
Никандрова, Л.К. Финансовый учет: учебник / Л.К. Никандрова, М.Д Акантьева. – М.: Инфра-М, 2019. – 280 с. -
Осипова, И.В. Бухгалтерский учет: учебник / И.В. Осипова. - М.: Академия, 2019. – 494 c. -
Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. / Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова.- М.: Юрайт, 2020. - 385 с. -
Романов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / А.Н. Романов, С.П. Колчин, - М.: Инфра-М, 2019, - 365 с.
Приложения
Приложение 1
Отчет о финансовых результатах
| за | год | 20 | 21 | г. | Коды | |||||||||||
| Форма по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | 31 | 12 | 2021 | |||||||||||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью «Исида» | по ОКПО | 7201288 | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 7701520233 | |||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам | по ОКВЭД 2 | 49.4 | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | | | 12300 | 16 | ||||||||||||
| частная | по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб | 384( | |||||||||||||||
| Поясне- ния | Наименование показателя | Код показателя | За год 2021 г. | За год 2020 г. | | ||||
| | Выручка | 2110 | | 157657 | | | 152678 | | |
| | Себестоимость продаж | 2120 | ( | 148136 | ) | ( | 143704 | ) | |
| | Валовая прибыль (убыток) | 2100 | | 9521 | | | 8974 | | |
| | Коммерческие расходы | 2210 | | 0 | | | 0 | | |
| | Управленческие расходы | 2220 | ( | 0 | ) | ( | 0 | ) | |
| | Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | | 9521 | | | 8974 | | |
| | Доходы от участия в других организациях | 2310 | | 0 | | | | | |
| | Проценты к получению | 2320 | | | | | | | |
| | Проценты к уплате | 2330 | ( | | ) | ( | | ) | |
| | Прочие доходы | 2340 | | 273 | | | 264 | | |
| | Прочие расходы | 2350 | ( | 614 | ) | ( | 571 | ) | |
| | Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | | 9180 | | | 8667 | | |
| | Налог на прибыль | 2410 | ( | 1836 | ) | ( | 1733 | ) | |
| | Прочее | 2460 | | (-1) | | | (2) | | |
| | Чистая прибыль (убыток) | 2400 | | 7345 | | | 6932 | | |