Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы. 

• 
  меняются сроки перечисления НДФЛ в бюджет –
  

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:

- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет.

• 
  снят запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.
  

с 2023 года отменено положение п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещавшее платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет, т.к. средства перечисленные на Единый Налоговый Счет, в том числе авансом, распределяются в исполнение налогового обязательства по НДФЛ.

---

Отчетность по НДФЛ с 2023г.

Поскольку НДФЛ перечисляется на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• 
  каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
  
• 
  не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
  
• 
  не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
  

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)

Срок представления	Расчет за период:
27.02.2023 (перенос с 25 февраля)	2022 год
25.04.2023	1 квартал 2023 года
25.07.2023	2 квартал (полугодие) 2023 года
25.10.2023	3 квартал (9 месяцев) 2023 года

С 1 квартала 2023 года форма 6-НДФЛ действует в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Так, в разделе 1:

• 
  строка 020 называется «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» (ранее «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода»);
  
• 
  вместо блоков строк 021 и 022, теперь четыре самостоятельные строки: 021-024 — сумма налога по первому, второму, третьему и четвертому сроку перечисления соответственно:
  

Как заполнять новые строки в 6-НДФЛ

Строки 021-024 заполняются по сроку удержания НДФЛ:

	Строка 021	Строка 022	Строка 023	Строка 024
6-НДФЛ за 1 квартал	НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января	НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля	НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта	Не заполняется
6-НДФЛ за полугодие	НДФЛ, удержанный за период с 23 марта по 22 апреля	НДФЛ, удержанный за период с 23 апреля по 22 мая	НДФЛ, удержанный за период с 23 мая по 22 июня	Не заполняется
6-НДФЛ за 9 месяцев	НДФЛ, удержанный за период с 23 июня по 22 июля	НДФЛ, удержанный за период с 23 июля по 22 августа	НДФЛ, удержанный за период с 23 августа по 22 сентября	Не заполняется
6-НДФЛ за год	НДФЛ, удержанный за период с 23 сентября по 22 октября	НДФЛ, удержанный за период с 23 октября по 22 ноября	НДФЛ, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря	НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря

---

Сроки уплаты НДФЛ едины, поэтому указывать их в расчете больше не нужно.

В раздел 2 расчета поправки не вносились.

---

Бухгалтерский учет заработной платы

В бухгалтерском учете оплата труда учитывается на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Заработная плата является составной частью себестоимости продукции, оказываемых работ или услуг.
Начисление ЗП увеличивает Д - т 20,23,25,26 К- т 70

Если организация осуществляет капитальные вложения, то при начислении оплаты труда персоналу, занятому в этом процессе следует Д 07,08,10 К 70

Если большинство сотрудников организации предпочитает уходить в отпуск, например, в летние месяцы, целесообразно, во избежание резкого колебания себестоимости работ, создавать резерв на предстоящую оплату отпусков на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение года каждый месяц 1/12 часть суммы резерва списывается на счета учета затрат посредством следующих записей:

Д-т 20,23,25,26 К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление отпускных производится Д-т 96 К-т 70.
Удержания из оплаты труда отражаются по Д-ту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68/2 - налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Удержания по исполнительным листам производятся по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Выдача заработной платы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса». Не полученная во время заработная плата должна быть депонирована. Д 70 К 76/4 После обращения работника в организацию с просьбой о выплате задолженности по заработной плате, бухгалтер получает эту сумму в банке и выдает денежные средства сотруднику Д 76/4 К 50.

Аналитический учет заработной платы ведется в организациях с использованием типовых форм - лицевого счета, расчетной ведомости, платежной ведомости, расчетно-платежной ведомости. В этих регистрах отражается вся информация, касающаяся заработной платы: операции по начислению оплаты труда, удержаниям, начисленным налогам, выплатам и т.д. Свод данных по этим формам должен соответствовать данным по синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

---

Задание № 17 Составить корреспонденцию счетов:

1. 
   Д т 20 Кт 70 начислена заработная плата сотрудникам основного производства и АУП
   

2. 
   Дт 70 Кт 76 удержано по исполнительным листам
   

3. 
   Дт 70 Кт 73 удержание за ранее нанесенный ущерб
   

4. 
   Дт 70 Кт 51 перечислена заработная плата на карточный счет сотрудника
   

5. 
   Дт 70 Кт 68 удержан НДФЛ
   

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком регулируется:

- Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
О снова для расчета пособий.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Об этом говорится в ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

С 2021 года по всей территории Российской Федерации заработала упрощенная система «прямых выплат»: деньги, выплачиваемые за счет средств социального страхования (ФСС), будут перечисляться напрямую получателям, минуя работодателя. Подобный подход позволит обезопасить работников от задержек с платежами и недоплат

---