Файл: Акцизы и порядок их взимания.docx

«В соответствии со статьей 193 НК РФ налогообложение подакцизных товаров алкогольной и спиртосодержащей продукцией осуществляется по следующим налоговым ставкам»:

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех операций по реализации подакцизных товаров, Дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также в зависимости от изменений, которые или увеличивают или уменьшают налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

«Согласно статье 204 Налогового кодекса РФ при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, уплата акцизов производится из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период, равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем».

Акцизный налог является одним из видов косвенных налогов, которые играют важную роль в налоговой системе России, являясь значительным источником доходов федерального бюджета. Акцизы относятся к тому типу налогов, которые считаются регулирующими, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенном соотношении между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (рисунок 4).



Рисунок 4. Распределение акцизов

Нормативы зачисления акцизов в федеральный бюджет и региональные бюджеты установлены в статье 50, 56 Бюджетного кодекса РФ.

Налоговая политика Российской Федерации является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать независимо от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ. Рассмотрим налоговую политику в Российской Федерации в области акцизов в перспективе до 2020 года на рисунке 5.



Рисунок 5. Налоговая политика в области акцизов

Налоговая политика не предполагает значительных скачков и колебаний по акцизному налогообложению. Планируется ряд изменений в НК РФ, одним из которых будет введение авансового платежа акциза на алкогольную продукцию при выдаче специальных марок производителям такой продукции. Также планируется сократить употребление алкогольной продукции,

---

уровень заболеваемости, связанный с последствиями алкогольной зависимости, уменьшить смертельные исходы, в связи с тем должна увеличиться продолжительность жизни до 74,3 года.

3. Нормативные и законодательные документы, регулирующие учет акцизов

Налоговый кодекс Российской Федерации является главным федеральным законодательным актом, который регулирует вопросы налогообложения юридических и физических лиц.

Налоговый кодекс Российской Федерации констатирует:

1. 
   Принципы построения и функционирования устойчивой, единой для налоговой системы Российской Федерации с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
   
2. 
   Основные положения по введению, изменению и отмене федеральных налогов, сборов и пошлин;
   
3. 
   Правила введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей.
   

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированныйзаконодательный акт, устанавливающий системуналоговисборовв РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей:

1. 
   Часть первая, в ней установлены общие принципы налогообложения;
   
2. 
   Часть вторая, в которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов [4].
   

Глава 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие с 1 января 2001 года в соответствии с Федеральным законом от

05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (таблица 4).


Таблица 4

Нормативный документ, регулирующий порядок учета акцизов – Налоговый кодекс РФ

Название статьи	Содержание, основные положения
Статья 179. Налогоплательщики	Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров	Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки; как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки; как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров	Налоговая база, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента по векселям, процента по товарному кредиту, или связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 195. Определение даты реализации подакцизных товаров		В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
Статья 200. Налоговые вычеты		Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате		Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату		В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Указанные суммы в течение трех налоговых периодов, следующих за истекшим налоговым периодом, при наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по пеням, начисленным по федеральным налогам, и штрафам, подлежащим уплате или взысканию на основании решения налогового органа, либо на основании вступившего в силу решения суда, подлежат зачету в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговым органом самостоятельно При отсутствии у налогоплательщика указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам суммы, подлежащие возмещению, могут быть зачтены в счет текущих платежей по акцизу и иным налогам по заявлению налогоплательщика.

---

Внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, соответственно и приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства РФ о налогах и сборах осуществляются на основании отдельных федеральных законов и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих) другие законодательные акты РФ или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

Большую роль в правильности заполнения и предоставления налоговых деклараций по акцизам играет - Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-73/1@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения».

Заключение

Акциз — это вид косвенного налога на товары, которые относятся к категории товаров массового потребления. И поэтому его применение наблюдается во всех экономически развитых странах. Если говорить о России, то здесь облагаются налогом товары, которые имеют высокую рентабельность и установлены на очень малый перечень товаров. Причины, по которой тот или иной товар определен объектом налогообложения, играют двойную роль: это один из важных источников дохода государства; налог выступает в роли налога на пороки, как средство, ограничивающее потребления облагаемых товаров (алкоголь, табачная продукция и пр.).

Считается, что акциз, как налог, помимо того, что является надежным источником для доходов в бюджет и принципа социальной справедливости, еще оказывают помощь в процессе потребления, направляя производство в нужное русло. Обязательным элементом налога являются ставки, которые установлены законодательством по каждой категории не только акцизов, но и подакцизных товаров. Ставки установлены единые по всей территории России.

Как исторически сложилось, что акциз – это один из первых косвенных налогов. Сохранились исторические свидетельства о том, что данным видом налога облагались товары во времена Римской империи. На территории российского государства акцизы стали впервые взиматься еще в 16 веке. Уже тогда этот вид поступлений обеспечивал доходами более 60% потребностей казны налогообложение в нашей стране относилось к товарам, относящимся к категории либо дефицитных, либо таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, и потому были вынуждены их покупать.

---

Одной из главенствующих проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. В общих налоговых доходах консолидированного бюджета акцизы занимают не последнюю роль и имеют положительную динамику.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон принят ГД ФС РФ 05.08.2000 N 117-ФЗ // Консультант Плюс: справ.

правовая система - Версия Проф. – Электрон. Дан. – М., 2020

2. Агузарова, Ф. С. Акцизное налогообложение: проблемы и пути их решения / Ф. С. Агузарова, С. А. Гуриева // Научные Известия. - 2018. - № 12. - С. 86.

3. Алиева, Э. Б. Проблемы правового регулирования акцизов в РФ / Э. Б. Алиева, С. М. Салихова // Вестник научных конференций. - 2018. - № 11-2 (39). - С. 12.

4. Батырев, Д. Н. К вопросу о налоговой политике Российской Федерации в аспекте акцизного налогообложения / Д. Н. Батырев, Ю. В. Сасыкова // Общество: политика, экономика, право. - 2016. - № 11. - С. 126.

5. Герасимова, В. А. Проблемы и пути совершенствования акцизного налогообложения в Российской Федерации / В. А. Герасимова // Актуальные вопросы современной экономической науки: материалы VIII Международной научной конференции. - 2018. - С. 83.

6. Еремеева, Ю. А. Основы построения акцизов на отдельные виды товаров / Ю. А. Еремеева, К. С. Черноусова//Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2021. - № 1-2 (52). - С. 103.

7. Смирнова, С. И. Взимание акцизов при ввозе товаров на территорию России и контроль за их поступлением в бюджет / С. И. Смирнова, О. М. Петрушина // Colloquium-journal. - 2019. - № 6-11 (30). - С. 103.

8. Цемержинская, А. В. Особенности таможенного контроля подакцизных товаров, проблемы и пути их решения /А. В. Цемержинская, К. В. Акимова // Инновации. Наука. Образование. - 2021. - № 34. - С. 2939-2940.

9. Черкашина, А. А. Административно-правовое регулирование оборота алкогольной продукции / А. А. Чер-кашина// В сборнике: Современная наука и молодые ученые: сборник статей II Международной научно-практической конференции: в 2 ч. / отв. ред. Г Ю. Гуляев. - Пенза, 2020. - С. 135.

10. Яковская, Я. О. Совершенствование применения акцизов в Российской Федерации / Я. О. Яковская // Дневник науки. - 2020. - № 4 (40). - С. 52.

---