Файл: Учет денежных средств и расчетов в организации.docx

1.3. Виды безналичных расчетов

Организации и учреждения любых организационно-правовых форм собственности и сфер деятельности могут открывать в банках расчетные, валютные и специальные счета. Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Условием возможности открытия расчетного счета является регистрация в качестве юридического лица и наличие самостоятельного баланса. Для того чтобы открыть расчетный счет организация предоставляет в банк заявление, заверенные копии учредительных документов, справки из ФНС и другие копии документов.

После того, как проверен весь комплект документов, подписывается договор банковского счета. За организацией закрепляется номер расчетного и лицевого счета для ведения учета движения денежных средств. Организация обязана располагать на протяжении операционного года средним остатком на счете, который не должен быть меньше суммы, установленной в договоре. Организация может получать от банка выписки с расчетного счета.

На расчетном счете ведется учет свободных и поступающих денежных средств, краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, и прочих поступлений. С расчетного счета списываются средства в погашение всех долгов предприятия: перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами в части взносов на социальное страхование. Кроме того, с расчетного счета выдаются деньги для зачисления в кассу организации с целью последующей выплаты заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

К денежным средствам относят также средства

---

, которые размещены на депозитах. Это те средства, в которых на текущий момент времени организация не нуждается или сумма которых не соответствует целевому назначению этих средств. Кроме высокой степени ликвидности денежных средств, депозит обеспечивает их доходность.

К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в депозитарии банка. В их состав входят:

• 
  акции, свидетельствующие об осуществлении вклада в капитал акционерного общества и предоставляющие их владельцам право на получение прибыли в форме дивидендов;
  
• 
  облигации, являющиеся ценными бумагами не предъявителя, которые дают их владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента;
  
• 
  варранты - ценные бумаги, характеризующие преимущества их владельцев на покупку акций эмитента в течение установленного периода времени по установленной цене;
  
• 
  опционы - краткосрочные ценные бумаги, дающие право их держателю на покупку и продажу других ценных бумаг на протяжении установленного периода по конкретной цене лицу, который за вознаграждение возьмет на себя обязательство по реализации данного права.
  

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Безналичные расчеты могут производиться в следующих формах.

Электронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Банковская карта – это персональный платежный инструмент, который открывает своему владельцу доступ к его банковскому счету, дебетовому или кредитному. С ее помощью можно совершать безналичную оплату товаром и услуг, в том числе в интернете, снимать наличные в кассах банках или банкоматах.

---

Платежное поручение - расчетный документ, на основании которого владелец счета в банке поручает перевести необходимую сумму со своего счета на счет другого лица. Банк обязан от своего имени за счет средств владельца счета произвести перечисление денежных средств получателю.

Платежные поручения составляются на установленной формы бланках. Срок действия платежного поручения со дня выписки составляет десять календарных дней, не считая дня выписки. Данная форма расчетов является универсальной, позволяет сблизить даты отгрузки и оплаты, является простой в оформлении и прохождении через банк.

Платежное требование - это требование поставщика к получателю об уплате ему определенной суммы денежных средств за поставленную продукцию, которое применяется только после отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг и оплачивается с предварительным акцептом.

Еще одна форма безналичных расчетов – инкассо, представляющее собой операцию, когда банк на основании поручения получателя средств и составленного им платежного документа принимает определенную сумму денег от плательщика и вносит ее на счет получателя.

Расчеты по аккредитиву – это форма безналичных расчетов, по которой банк переводит лицу денежные средства, исходя их указаний плательщика. Банк может дать поручение другому банку осуществить платеж.

Чек - ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя кредитной организации на перевод указанной суммы денежных средств чекодержателю.

Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.

---

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «33 СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД»

2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности АО «33 судоремонтный завод»

В 1889 году в старинном прусском городе Пиллау на Русском острове создаётся Морской завод Данцингской судостроительной фирмы «Шихау», который занимался ремонтом небольших катеров и судов ВМС Германии. С конца 80-х годов прошлого века завод освоил ремонт гражданских судов рыбопромыслового флота, нефтеналивных, сухогрузов и научно-исследовательских судов. В 2008 году Завод акционировался и перешел на новую веху развития путем интеграции в открытое акционерное общество.

В соответствии с уставом АО «33 судоремонтный завод» осуществляет следующие виды деятельности:

• 
  ремонт кораблей (судов) всех классов и типов;
  
• 
  выполнение работ по утилизации средств вооружения и военной техники с учетом специализации;
  
• 
  ремонт всех средств вооружения кораблей (судов) Военно-Морского флота, других федеральных органов исполнительной власти;
  
• 
  оказание услуг по ремонту и изготовлению корабельных (судовых) комплектующих изделий и другой техники Министерства обороны РФ и др.
  

Организационная структура предприятия относится к линейно-функциональной. Органами управления АО «33 судоремонтный завод» являются:

• 
  Общее собрание акционеров;
  
• 
  Совет директоров
  
• 
  Единоличный исполнительный орган (Генеральный директор).
  

Организационная структура АО «33 судоремонтный завод» представлена на рисунке 1.


Общее собрание акционеров


Совет директоров





Генеральный директор

---

Технический директор

Главный бухгалтер

Финансовый директор

Коммерческий директор

Гараж

ОТК

Юрист



Рисунок 1 – Организационная структура АО «33 судоремонтный завод»

Оценка финансовых результатов деятельности АО «33 судоремонтный завод» (табл. 1) произведена по данным отчетности за 2019-2021гг. Отчетность предприятия представлена в приложении 1.

Таблица 1 - Финансовые результаты деятельности АО «33 судоремонтный завод» в 2019-2021гг., тыс. руб.

Показатель	2021 год	2020 год	2019 год	Изменение 2021/2019гг.
				Темп прироста, %	Отклонение, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	1263386	1603607	1700901	-25,72	-437515
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	1267916	1602258	1672566	-24,19	-404650
Валовая прибыль	-4530	1349	28335	-115,99	-32865
Проценты к получению	10348	9798	9002	14,95	1346
Проценты к уплате	2509	169	-	-95,53	-53652
Прочие доходы	77743	91766	56161	38,43	21582
Прочие расходы	69705	167284	194691	-64,20	-124986
Прибыль (убыток) до налогообложения	11347	-64540	-101193	-111,21	112540
Текущий налог на прибыль	-3488	12234	37542	-109,29	-41030
Чистая прибыль (убыток)	7846	-52306	-63651	-112,33	71497

---