Файл: Учет денежных средств и расчетов в организации.docx

По данным таблицы 1 видно, что прирост выручки в отчетном году в сравнении с базисным составил -25,72%, произошло ее уменьшение на 437515 тыс. руб. В 2021г. организация получила прибыль в сумме 7846 тыс. руб.

В анализируемом периоде произошел рост прочих доходов (на 38,43%) и снижение прочих расходов (на 64,20%).

Анализ динамики актива и пассива бухгалтерского баланса АО «33 судоремонтный завод» (табл. 2, 3) позволяет сделать вывод о том, что сумма имущества компании и источников финансирования увеличилась на 64,03% в 2021г. по сравнению с 2019г., что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота.

Таблица 2 - Анализ структуры и динамики имущества АО «33 судоремонтный завод» в 2019-2021гг., тыс. руб.

Показатели	2021 год	2020 год	2019 год	Удельный вес, %				Отклонения			Темп при-роста,%
				2021 год	2020 год	2019 год	по ∑ (2021 / 19гг.)		по уд. весу, % (2021 / 19 гг.)
Внеоборотные активы	539523	553148	444465	11,42	13,88	15,43	95058		-4,01	21,39
Запасы	133500	113262	137734	2,83	2,84	4,78	-4234		-1,96	-3,07
НДС	25	22435	36073	0	0,56	1,25	-36048		-1,25	-99,93
Дебиторская задолженность	3784662	2897428	2164083	80,10	72,69	75,13	1620579		4,97	74,89
Денежные средства	267301	399566	101174	5,66	10,02	3,51	166127		2,14	164,20
Итого	4725011	3985838	2880529	100	100	100	1844482		0	64,03

---

На основе анализа структуры и динамики актива (табл. 2) можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре имущества компании в 2021г. имеет дебиторская задолженность (80,10%). Это свидетельствует о недостаточно эффективной политике в части расчетов с контрагентами.

Таблица 3 - Анализ структуры и динамики источников финансирования АО «33 судоремонтный завод» в 2019-2021гг., тыс. руб.

Показатели	2021 год	2020 год	2019 год	Удельный вес, %				Отклонения			Темп при-роста,%
				2021 год	2020 год	2019 год	по ∑ (2021 / 19гг.)		по уд. весу, % (2021 / 19 гг.)
Источники собственных средств	329902	322056	374362	6,98	8,08	13,00	-44460		-6,01	-11,88
Долгосрочные обязательства	36168	21430	532	0,77	0,54	0,02	35636		0,75	6698,50
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	4358941	3642352	2505635	92,25	91,38	86,99	1853306		5,27	73,97
Итого	4725011	3985838	2880529	100	100	100	1844482		0	64,03

---

Исходя из данных таблицы 3, можно сделать следующие вывод, что в источниках финансирования организации преобладают краткосрочные обязательства (92,25% в 2021 г.), что свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости организации.

Таким образом, в целом наблюдается положительная динамика в финансовых показателях деятельности предприятия в 2019-2021гг. в связи с ростом прибыли и увеличением хозяйственного оборота организации. Однако есть и негативные тенденции: высокий удельный вес дебиторской задолженности, высокая зависимость организации от заемных средств.

---

2.2. Документальное отражение и учет денежных средств в АО «33 судоремонтный завод»

Расчеты наличными денежными средствами в АО «33 судоремонтный завод» осуществляются через кассу.

В АО «33 судоремонтный завод» организовано помещение, которое соответствует нормам противопожарной безопасности, оснащено охранной сигнализацией, а также соответствует всем необходимым требованиям.

К основным задачам ведения бухгалтерского учета операций в кассе относятся:

• 
  обеспечение сохранности налично-денежных средств;
  
• 
  своевременное оформление первичных документов, их регистрация в журнале (кассовой книге).
  

Полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет отдельный работник - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В некоторых случаях его обязанности могут выполнять: бухгалтер-кассир или главный бухгалтер. Назначенное лицо несет полную материальную ответственность и подчиняется распоряжениям руководителя и главного бухгалтера.

В соответствии с требованиями законодательства расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами по одной сделке, осуществляются в сумме, не превышающей 100 000 руб. Лимит остатка наличных денежных средств, который может оставаться в кассе АО «33 судоремонтный завод» на конец рабочего дня составляет на 2020 год 6 000 руб.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация перечисляет на расчетный счет в банк. Превышение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Для документального оформления движения денежных средств в АО «33 судоремонтный завод» используются унифицированные формы первичных учетных документов. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства и содержат все обязательные реквизиты. Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), который заполняется бухгалтером и передается в кассу вместе с денежными средствами. У плательщика остается квитанция, подтверждающая совершение платежа. Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером [22, с. 302]. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится в день их выписки. На приложенных оправдательных документах ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения. Перед передачей в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

---

Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга находится всегда в кассе. Отчет кассира и оправдательные документы передаются в бухгалтерию для записи в учетных регистрах.

Наличные средства АО «33 судоремонтный завод» использует:

• 
  на заработную плату и приравненные к ним выплаты;
  
• 
  командировочные расходы;
  
• 
  целевые хозяйственные расходы и др. выплаты.
  

Кассовые поступления в АО «33 судоремонтный завод» составляют:

• 
  выручка за реализованные товары и услуги;
  
• 
  погашение задолженности работников по заработной плате;
  
• 
  возврат подотчетных сумм;
  
• 
  получение наличных на целевые выплаты с расчетного счета банка и др. поступления.
  

Синтетический учет наличных денежных средств в АО «33 судоремонтный завод» осуществляется в соответствии с планом счетов на активном счете 50 «Касса» [9]. Сальдо по дебету счета показывает остаток наличных денежных средств и документов в кассе. По дебету счета 50 отражается поступление средств, по кредиту – выдача. Аналитический учет денежных средств ведется в оборотной ведомости к счету 50. Например, 10.06.2020г. остаток в кассе наличных денежных средств на начало рабочего дня составил 2 750 руб. В течение рабочего дня были произведены следующие хозяйственные операции:

• 
  поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета в сумме 350 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 12;
  
• 
  получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В. в сумме 13 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 13;
  
• 
  поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы в сумме 230 600 руб. на основании приходного кассового ордера № 14 (в т. ч. НДС – 35 176,3руб.).
  
• 
  выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В. - 23 000 руб. на основании расходного кассового ордера № 23.
  

Все произведенные хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (таблица 4).

Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций

---