Файл: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.pdf
Добавлен: 26.05.2023
Просмотров: 151
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций
1.1. Понятие кассовых операций и их нормативно-правовое регулирование
1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия
Глава 2. Учет кассовых операций на примере ООО «Азимут»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Азимут»
2.2. Учет кассовых операций в «Азимут»
2.3. Инвентаризация кассы и порядок оформления ее результатов
Полагаем, что такая справка может быть выдана и самой фирме по запросу. При этом в запросе необходимо указать: реквизиты паспорта сотрудника, по которому был купленэлектронный авиабилет; дату совершения авиаперелета; рейс (маршрут); реквизиты организации для выставления счетана оплату услуги выдачи справки.
Если ООО «Азимут» оплачивает получение подобного рода справок за счет собственных средств, данные расходы для целей бухгалтерского учета должны быть отнесены в состав прочих. Запрос может сделать сам сотрудник и получить справку лично. Если фирма решит оплатить получение справки, работнику нужно выдать необходимую сумму под отчет. Полученную архивную справку работник должен представить в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом и документами об оплате услуги выдачи. Для целей налогового учета расходы на получение справки, по нашему мнению, могут быть отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Допустим, сотруднику выданы под отчет 350 руб. на получение справки, которая подтвердит перелет по указанному в электронном билете маршруту. Он обратился с запросом в авиакомпанию и получил справку самостоятельно, после чего представил ее в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены проводками:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса» – 350 руб. — выданы деньги под отчет с целью получения справки о подтверждении авиаперелета;
Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 296,6 руб. — отражено получение справки, подтверждающей факт авиаперелета (на дату принятия авансового отчета);
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;
Дебет счета 68 субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по получению справки на основании счета-фактуры.
Допустим, справка выдается по запросу ООО «Азимут». В данном случае проводки будут такие:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 350 руб. — произведена оплата за получение справки о подтверждении авиаперелета сотрудника (Ф. И. О. сотрудника);
Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 296,6 руб. — расходы на получение справки, подтверждающей факт авиаперелета, отнесены в состав прочих.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;
Дебет счета 68 субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по полученной справке.
Учитывать электронный билет ООО «Азимут» рекомендуется на специальном субсчете счета 50 субсчет «Денежные документы». В то же время для контроля за движением электронных билетов, приобретенных по безналичному расчету, можно использовать отдельный субсчет «Расчеты за электронные билеты» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Порядок учета, который выберет ООО «Азимут», должен быть закреплен в учетной политике.
Выводы.
Проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в целом в ООО «Азимут» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. ООО «Азимут» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена предприятием самостоятельно согласно проведенному расчету. Кассовые операции ведутся, как правило, только в отношении расчетов с персоналом и подотчетными лицами. По результатам проведенных инвентаризаций в ООО «Азимут» недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были.
Представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета кассовых операций в ООО «Азимут»:
- во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Азимут» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;
- во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Азимут» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;
- в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Азимут».
Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Азимут», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.
Заключение
Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денег из кассы. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которое предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
В работе исследован порядок учета кассовых операций в ООО «Азимут».
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» в ООО «Азимут» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса» и 50-3 «Денежные документы».
В работе представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета денежных средств в ООО «Азимут»:
во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Азимут» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом (приказом, распоряжением руководителя), детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;
во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Азимут» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;
в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Азимут».
Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Азимут», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.
Список литературы
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016).
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.07.2016).
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
- Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А. А., 2013. С. 39-40.
- Бородавко М.Г. Порядок проведения инвентаризации кассовых операций и отражение результатов в учете // В сборнике: Современные проблемы развития национальной экономики 2012. С. 106-109.
- Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3.
- Гетьман В. Г., Терехова В. А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012.
- Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012.
- Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74.
- Егорова А. О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3. – С. 47.
- Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2012.
- Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2011.
- Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
- Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292.
- Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013.
- Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20.
- Стяжкина Т. А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2012.
- Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35.
-
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑
-
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 44. ↑
-
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑
-
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑
-
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
-
Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2012. – С. 37. ↑
-
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
-
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
-
Егорова А. О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3. – С. 47. ↑
-
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
-
Никифорова О. В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
-
Стяжкина Т. А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2012. – С. 19. ↑
-
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А. А., 2013. С. 39-40. ↑
-
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
-
Панкова Е.М., Климентов А.Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
-
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
-
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.07.2016). ↑
-
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.07.2016). ↑
-
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
-
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 68. ↑
-
Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20. ↑
-
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
-
Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35. – С. 15. ↑
-
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
-
Гетьман В. Г., Терехова В. А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012 г. – С. 110. ↑
-
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
-
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
-
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
-
Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20. ↑
-
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
-
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2011. – С. 201. ↑
-
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
-
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
-
Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54. ↑
-
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
-
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
-
Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3. ↑
-
Составлено на основе данных бухгалтерского учета ООО «Азимут». ↑
-
Составлено на основе данных бухгалтерского учета ООО «Азимут». ↑