Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности. Классификация.pdf
Добавлен: 26.05.2023
Просмотров: 60
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава I. Бухгалтерский баланс: сущность, виды и принципы построения
1.1 Сущность бухгалтерского баланса и принципы составления
1.2. Классификация бухгалтерских балансов
Глава II. Аналитические возможности бухгалтерского баланса
Глава III. Бухгалтерский баланс и его аналитические возможности на примере ООО «Сельхоз-Агро».
3.1. Экономическая характеристика ООО «Сельхоз-Агро».
Таблица 9.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Сельхоз-Агро»
Показатели |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
Изменения(+,-) |
Капитал и резервы |
25750 |
36423 |
52788 |
27038 |
Внеоборотные активы |
16592 |
11810 |
25445 |
8853 |
Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
9158 |
24613 |
27343 |
18185 |
Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (СД) |
9158 |
24613 |
27343 |
18185 |
Краткосрочные кредиты и займы |
10000 |
48145 |
133625 |
123625 |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) |
19158 |
72758 |
160968 |
141810 |
Общая величина запасов и затрат |
38430 |
94055 |
148207 |
109777 |
Излишек (недостаток) СОС |
-29272 |
-69442 |
-120864 |
-91592 |
Излишек (недостаток) СД |
-29272 |
-69442 |
-120864 |
-91592 |
Излишек (недостаток) ОИ |
-19272 |
-21297 |
12761 |
32033 |
Трехкомпонентный показатель |
0:0:0 |
0:0:0 |
0:0:1 |
- |
Тип финансовой ситуации |
Кризисное финансовое состояние |
Кризисное Финансовое состояние |
Неустойчивое финансовое состояние |
- |
находился в кризисной финансовой ситуации, в 2015г. финансовое состояние улучшилось.
Финансовую устойчивость предприятия по относительным показателям целесообразно рассматривать на базе коэффициентов, характеризующих:[56]
-состояние заемных и собственных средств
-состояние оборотных средств
-состояние основных средств
Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия в таблице 10. Анализ данных таблицы 10 показывает, что коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Значение коэффициента не соответствует установленным нормативам.
Таблица 10.
Финансовая устойчивость ООО «Сельхоз-Агро»
Показатели |
Нормальное ограничение |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015г.к 2013г. (+,-) |
Коэффициент автономии |
Кк.к ≥ 0,5 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0 |
Коэффициент финансовой зависимости |
Кп.с ≤ 0,5 |
0,7 |
0,7 |
0,7 |
0 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
Кз/с ≤ 1 |
2,1 |
2,7 |
2,7 |
0,6 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
Кф.у > 0,8 |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0 |
Коэффициент финансового левериджа |
Кф.л < 1 |
- |
- |
- |
- |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Коб.сос> 0,1 |
0,1 |
0,2 |
0,2 |
0,1 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами |
Коб.мз ≥ 0,5 |
0,2 |
0,3 |
0,2 |
0 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Км.с.к > 0,5 |
0.4 |
0,7 |
0,5 |
0,1 |
Коэффициент концентрации привлеченных средств показывает долю заемных средств в общей сумме источников, значение данного показателя также не соответствует нормативному значению.[57]
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. В 2015 году на 1 руб. собственных приходилось 2,7 рубля заемных.
Одной из основных характеристик финансовой устойчивости предприятия является уровень финансового левериджа.[58] Данный коэффициент показывает сколько рублей долгосрочных заемных средств приходится на один рубль собственных средств. Этот показатель не возможно рассчитать. В связи с отсутствием в ООО «Сельхоз-Агро» долгосрочных заемных средств. По коэффициенту финансовой устойчивости можно судить о том, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников. 30% имущества в 2015 году компенсировалось за счет устойчивых источников, в то время как рекомендуемое значение 80%.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств организации. Значения показателя в ООО «Сельхоз-Агро» соответствуют нормативному значению. Однако, стоит отметить, что, в основном, другие расчетные коэффициенты не соответствуют установленным нормам.
Таким образом, ООО «Сельхоз-Агро» как и большинство сельскохозяйственных предприятий находится в трудном финансовом положении.
Организации необходимо повышать финансовую устойчивость, кредитоспособность и платежеспособность.
Повышение финансовой устойчивости может быть достигнуто за счет:
-расширения правовой базы государственной поддержки страхования урожая сельскохозяйственных культур;
-преодоления сложившегося ценового диспаритета;
-установления льготных цен сельскохозяйственных предприятий на важнейшие средства производства - удобрения, электроэнергия, нефтепродукты;
-снижения уровня налоговой нагрузки;
-увеличения льготных краткосрочных кредитов;
-роста собственных оборотных средств. Он может быть получен, прежде всего, за счет прибыли;
-эффективного контроля за состоянием расчетов, просроченной дебиторской и кредиторской задолженностями;
-пополнения источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованного снижения уровня запасов;
-повышения качества и конкурентоспособности продукции;
-снижения себестоимости продукции;
-рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
-сокращения непроизводственных расходов и потерь и др.
3.3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса и рекомендации по совершенствованию финансового состояния организации.
В работе на примере ООО «Сельхоз-Агро» анализируется бухгалтерский баланс в динамике лет за 2013,2014,2015 года, позволяющий оценить финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние – это комплексная оценка деятельности предприятия, которая включает в себя такие понятия как платежеспособность, финансовая устойчивость.[59]
Главная цель анализа финансового состояния – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового состояния предприятия. Основным источником анализа является бухгалтерский баланс предприятия. Основным источником анализа является бухгалтерский баланс предприятия.
В части анализа бухгалтерского баланса по формированию имущества предприятия в 2013 году заметна очень большая доля кредиторской задолженности, наличие которой сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия. Также наличие кредиторской задолженности говорит об отсутствии свободных денежных средств, что, в свою очередь, делает предприятие неплатежеспособным. В динамике лет этот показатель снижается, и величина кредиторской задолженности, а конец 2015 года составляет 9387 тыс.руб.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.[60]
В динамике лет наблюдается рост оборотных средств, увеличение произошло в 12 раз. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов приходится на производственные оборотные средства, а именно материально – производственные запасы, в 2015 году 36,76%. В 2015 году по сравнению с 2013 годом стоимость материально-производственных запасов увеличивается в 9 раз. Подобный рост объясняется увеличением количества материально-производственных запасов, что является нежелательным, однако, этот рост может быть, и обоснован увеличением объемов производства.
Следует отметить, что в динамике лет размеры дебиторской задолженности уменьшаются на 22,87%, что свидетельствует об улучшении состояния расчетов. Предприятию необходимо и в дальнейшем стремиться сокращать размеры дебиторской задолженности, поскольку она подразумевает иммобилизацию собственного оборотного капитала, и это может привести к дополнительному привлечению заемных средств. В ООО «Сельхоз-Агро» в структуре активов в 2015 году наибольшая доля приходилась на оборотные средства и составила 87%. Остальная часть приходится на основные средства.
Средства предприятия могут формироваться как за счет собственных источников, так за счет заемных и привлеченных. Основным источником формирования средств ООО «Сельхоз-Агро»являются краткосрочные кредиты и займы. Их величина за три года выросла в 13 раз. Анализ кредитоспособности предприятия, показывает, что существует большой риск не возврата заемных средств банкам, о чем свидетельствует третий класс кредитоспособности.
При анализе ликвидности баланса в хозяйстве, делаем вывод, что баланс не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняются все необходимые условия для этого.
Коэффициенты платежеспособности, также не соответствуют нормативным значениям, однако, в ближайшие 6 месяцев ООО «Сельхоз-Агро» сможет восстановить свою платежеспособность.
Финансовая устойчивость-это многофакторный показатель. Ее анализ на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение определенного периода времени.[61] Зависимость предприятия от заемных средств делает его финансово неустойчивым. Так в 2013 и 2014 годах ООО «Сельхоз-Агро» находился в кризисной финансовой ситуации.
Организации необходимо повышать финансовую устойчивость, кредитоспособность и платежеспособность.
Повышение финансовой устойчивости может быть достигнуто за счет:
-расширения правовой базы государственной поддержки страхования урожая сельскохозяйственных культур
-преодоления сложившегося ценового диспаритета
-установления льготных цен сельскохозяйственных предприятий на важнейшие средства производства- удобрения, электроэнергия, нефтепродукты
-снижения уровня налоговой нагрузки
-увеличения льготных краткосрочных кредитов
-роста собственных оборотных средств.
-эффективного контроля за состоянием расчетов, просроченной дебиторской и кредиторской задолженностями
-пополнения источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованного снижения уровня запасов.
-повышения качества и конкурентоспособности продукции
-снижения себестоимости продукции
-рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов
-сокращения непроизводственных расходов и потерь и др.
В целом бухгалтерская служба предприятия, главные специалисты во главе с директором действуют весьма эффективно по улучшению финансового состояния, хотя нерешенных проблем остается очень много.
Заключение
В современных условиях бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов в управлении, содержащая синтезированную и обобщенную информацию.
Наиболее важной формой отчетности для анализа финансового состояния предприятия является форма №1 «Бухгалтерский баланс».
Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку он позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. На основе баланса производится оценка эффективности размещения капитала предприятия, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности. Размера и структуры заемных источников, а также эффективности их привлечения.
В экономике любого государства баланс выполняет следующие основные функции:
-баланс знакомит собственников, менеджеров и др. лиц, осуществляющих управление имущественным состоянием хозяйственного субъекта с экономическим потенциалом;
-по балансу определяется возможность предприятия выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами и наличие финансовых трудностей у него;
-динамика имущества предприятия позволяет оценить способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы;
-на основе данных баланса осуществляется оперативное финансовое планирование деятельности любого предприятия, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков и получением прибыли;
-данные бухгалтерских балансов широко используются налоговыми службами, кредитными организациями и органами статистики, поскольку они представляют богатый материал для изучения особенностей современной экономики.
Наиболее важными задачами анализа баланса являются:
-анализ размещения капитала