МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Запорізький національний технічний університет

Конспект лекцій

з дисципліни

Основи аудиту

для студентів спеціальності 7.050104 “Фінанси”

всіх форм навчання

2009

---

Конспект лекцій з дисципліни “Основи аудиту” для студентів спеціальності 7.050104 “Фінанси” всіх форм навчання/ Укл. О.П. Зоря – Запоріжжя: ЗНТУ, 2009.- 58 с.

Укладачі: О.П. Зоря, ст.. викладач

Рецензент: В.Г.Прушківський, д.е.н.

Відповідальний

за випуск: Ж.К. Нестеренко, професор, к.е.н.

Затверджено

на засіданні кафедри

“Фінанси і банківська справа”

Протокол №

від 2009 р.

Затверджено

на засіданні Вченої Ради

факультету економіки та управління

Протокол №

від 2009р.

---

ЗМІСТ

Тема 1 Аудит, його об'єкти і метод	5
1.1 Аудит, його мета та завдання	5
1.2 Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту	6
1.3 Види аудиту	7
1.4 Предмет, об'єкти і метод аудиту	8
Тема 2 Організація аудиту та його нормативно-правове забезпечення	11
2.1 Управління аудитом в Україні	11
2.2 Сертифікація аудиторської діяльності	12
2.3 Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності	13
2.4 Професійна етика та правовий статус аудиторів і аудиторських фірм	16
Тема 3. Планування, стадії і процедури аудиту	19
3.1 Порядок розробки планів та програм аудиту	19
3.2 Стадії, етапи і процедури аудиту	22
3.3 Процедури аудиту	23
Тема 4 Аудиторський ризик	24
4.1 Сутність аудиторського ризику та його види	24
4.2 Методика визначення аудиторського ризику	28
Тема 5 Помилки і процеси обману	30
5.1. Визначення помилок і шахрайства	30
5.2 Оцінювання помилок та шахрайства	31
5.3 Дії аудиторів у разі виявлення шахрайства та помилок	34
5.4 Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення	35
5.5 Помилки та шахрайство (норматив № 7)	38
Тема 6 Аудиторські докази	40
6.1 Поняття аудиторських доказів та їх види	40
6.2 Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються	41
Тема 7 Аудиторські робочі документи	44
7.1 Поняття та класифікація робочої документації	44
7.2 Зміст і форма робочих документів	45
7.3 Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання	48
7.4 Додаткова підсумкова документація	48
Тема 8 Узагальнення результатів аудиту	49
8.1 Поняття аудиторського звіту й аудиторського висновку	49
8.2 Основні елементи аудиторського висновку	50
8.3 Види аудиторських висновків та їх зміст	53
Список використаної літератури	58

---

ТЕМА 1 АУДИТ, ЙОГО ОБ'ЄКТИ І МЕТОД

 

1.1 Аудит, його мета та завдання

 

Аудит є незалежною експертизою фінансової звітності комерційних підприємств уповноваженими на те особами (аудиторами) з метою підтвердження її достовірності для державних податкових органів і власників. Іншими словами, аудит — це надання практичної допомоги керівництву та економічним службам підприємства, щодо ведення справ і управління його фінансами, а також щодо налагодження бухгалтерського фінансового і управлінського обліку, надання різних консультацій. Аудит також дає змогу дати оцінку майна під час приватизації і при акціонуванні підприємств різних форм власності.

Аудит, крім того, охоплює такі основні питання: перевірка комерційної і господарсько-фінансової діяльності суб'єктів господарювання, фінансової звітності з погляду правильності складання і реальності оголошення оподаткованого прибутку, а також дотримання ними чинного законодавства.

До проблемних питань аудиту слід віднести:

- недостатню кількість методичних розробок з аудиторського контролю;

- брак достатнього досвіду аудиторської діяльності;

- недостатню кількість кваліфікованих аудиторських кадрів, а звідси — і неосвоєний ринок аудиторських послуг;

- відсутність типових форм документів з аудиту;

- відсутність методичних рекомендацій з питань комп'ютеризації аудиту тощо.

Разом із тим впровадження аудиту в сферу підприємницької діяльності має в цілому для держави істотні переваги порівняно з іншими формами фінансово-господарського контролю, зокрема:

- значна економія державних коштів, які витрачаються на утримання контрольно-ревізійного апарату;

- надходження додаткових коштів до бюджету за рахунок сплати аудиторськими фірмами (аудиторами-підприємцями) податків;

- незалежність, конкурентна боротьба, професіоналізм аудиторів, що сприяє підвищенню якості перевірок;

- можливість вибору аудитора замовником тощо.

Мета аудиту — сприяння ефективності роботи, раціональному використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у підприємницькій діяльності для отримання максимального прибутку.

Основними завданнями аудиту є:

- перевірка фінансової звітності, розрахунків, декларацій та інших документів для встановлення їх достовірності й відповідності здійснених господарських і фінансових операцій чинному законодавству;

- виявлення і попередження (профілактика) порушень у фінансово-господарській діяльності підприємств;

- реальність визначення фінансових результатів;

- оцінка ефективності внутрішнього контролю;

- надання консультаційних послуг з питань обліку, аналізу, права, менеджменту, маркетингу, фінансів тощо.

 

1.2 Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту

 

Робота аудитора ведеться відповідно до документів, об'єднаних у дві групи:

---

а) державні законодавчі акти;

б) аудиторські стандарти (нормативи).

Аудиторські стандарти потрібні тому, що вони дають змогу підтримувати аудиторську діяльність на відповідному рівні, змушують аудитора постійно підвищувати свій науковий і професійний рівень.

Під стандартами аудиту розуміють основні принципи, яких слід дотримуватися під час аудиторських перевірок. Це допомагає аудиторам у виконанні їхніх обов'язків. Аудиторськими стандартами передбачені вимоги до висновків, у яких мають відображатися такі професійні якості, як незалежність і компетентність.

Крім того, стандартами обумовлено, що аудиторська діяльність має бути ретельно спланована. При цьому аудитор зобов'язаний вивчити стан внутрішньогосподарського контролю (внутрішнього аудиту), що допоможе краще спланувати процедури здійснення аудиту.

Кожний стандарт характеризується лаконічністю. Загальні вимоги до структури стандарту мають включати: вступ, основний зміст, практичну спрямованість.

Рішенням Аудиторської палати України (АПУ) № 73 від 18.12.1998 р. затверджено 32 національних нормативи аудиту.

 

1.3 Види аудиту

 

Розрізняють аудит добровільний і обов'язковий.

Добровільний (ініціативний) аудит здійснюється на замовлення зацікавленої сторони, коли перевірку не передбачено в установленому порядку.

Обов'язковий аудит проводиться відповідно до Закону, тобто підприємство-замовник зобов'язане запрошувати аудитора для перевірки фінансово-господарської діяльності. За Законом України "Про аудиторську діяльність" і доповненнями до нього встановлено обсяг і порядок здійснення обов'язкового аудиту, а також визначено перелік підприємств, що підлягають обов'язковій аудиторській перевірці. Обов'язковий аудит спрямований на захист інтересів підприємств і держави від навмисного перекручення показників бухгалтерського балансу і фінансової звітності суб'єктів підприємницької діяльності.

Обов'язковий аудит можна назвати регламентованим, бо його проведення обумовлене законодавчими і нормативними актами, в яких визначено категорії підприємств, що підлягають обов'язковій аудиторській перевірці.

Аудит поділяється на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній аудит — незалежна оцінка діяльності підприємства, визначення його платоспроможності та запобігання банкрутству. За внутрішній аудит відповідає саме підприємство або один з його відділів, тобто контрольний орган підприємства. Керівник такого контрольного органу (або внутрішній аудитор) підпорядкований керівництву підприємства. Внутрішній контрольний орган здійснює аудиторські перевірки на самому підприємстві або в його підрозділах. Будучи на повному утриманні підприємства, цей контрольний орган (чи сам внутрішній аудитор) повинен довести необхідність свого існування, для чого він покликаний сприяти підвищенню ефективності роботи підприємства, забезпеченню його рентабельності й зміцненню фінансового стану. Мета внутрішнього аудиту — удосконалення організації й управління виробництвом, виявлення і мобілізація резервів його зростання. Внутрішні аудитори надають своєму підприємству результати аналізу, рекомендації, поради.

---

Смотрите также файлы

• методичні вказівки основи аудиту.doc

• Задание_У (РГР_ГО).doc

• оборудование и инструмент.doc

• Гидросфера Серёгиной Марии.doc

• my_teplotech_termodin_2002.doc