Файл: АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.pdf

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Эффективность управления денежными средствами предприятия во многом зависит от качества анализа и детализации планирования денежных потоков.

Управление денежными потоками определяет степень финансового равновесия предприятия в процессе его развития, ритмичность осуществления операционного процесса, пропорции собственных и заемных источников финансирования, регулирует уровень финансовой независимости, скорость оборота финансовых средств предприятия.

денежный поток движение оптимизация

Объектом исследования является показатели движения денежных средств и потоков общества с ограниченной ответственностью "Полиимпорт М". Основным видом деятельности является оптовая торговля строительными материалами.

Основными задачами деятельности предприятия являются:

• выпуск качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов;
• снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности производства;
• совершенствование методов организации труда и управление производством, создание условий для высокопроизводительной работы;
• обеспечение соблюдения законодательства о труде, правил и норм охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии;
• получение прибыли как основного источника удовлетворения экономических и социальных потребностей трудового коллектива и каждого его цеха.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных средств и потоков предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия, раскрыть понятие денежного потока;
• определить значение и задачи анализа денежных средств и потоков;
• изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств;
• произвести анализ состава и структуры денежных средств предприятия;
• провести анализ денежных потоков предприятия;
• проанализировать платежеспособность предприятия.

Основным источником, используемым при написании курсовой работы, послужила финансовая отчетность предприятия за 2014 - 2015 гг. Вместе с тем данная работа базируется на изучении монографий, теоретических исследований таких авторов, как Савицкая К.В., Ткачук М.И., Ермолович Л.Л., а также периодических изданий, законодательных актов. Аналитическая часть курсовой работы опирается на статистическую информацию финансовой отчетности предприятия. Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «ЛИАН». Анализ основных показателей представлен в таблице 1, составленной по данным бухгалтерского баланса за 2014-2015 гг., отчетов о прибылях и убытках за 2014-2015 гг.

Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «ЛИАН» за 2014-2015 гг.

Выручка от реализации в 2015 г. уменьшилась на 34% по сравнению с 2014 г., что в абсолютном выражении составило 1 557 млн. руб.

Себестоимость продукции в течение рассматриваемого периода уменьшается почти в два раза. Вместе с тем, по данным таблицы видно, что в 2015 году предприятие сработало с убытком, который в абсолютном выражении составил 0,5 млн. руб. Соответственно рентабельность выпущенной продукции в 2015 г. не рассчитывается.

В 2015 году наблюдается значительный рост внереализационных доходов и расходов. Данное увеличение связано с тем, что предприятие ведет расчеты с некоторыми контрагентами, в частности с арендодателями, в иностранной валюте. Увеличение обусловлено изменение курса такой валюты.

Что касается среднесписочной численности работников, то она уменьшилась на 3 человека, что свидетельствует о сокращении штата, что явилось следствием ухудшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Увеличение среднемесячной заработной платы произошло вследствие пересчета месячных тарифных ставок и должностных окладов работников в соответствии с Постановлением Министерства труда и соцзащиты РБ от 26 апреля 2015 года №60.

Из таблицы видно, что в 2015 году основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ухудшились: снизился объем выпуска продукции, сокращение получаемой выручки происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, - это явилось следствием кризисных явлений в стране, а также сокращением покупательской способности населения. В результате в 2015 году предприятие сработало с убытком (0,5 млн. р.).

1. Экономическая сущность денежных средств, значение и задачи их анализа

1.1 Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия

В любой момент времени предприятие может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. [1, c.516]

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Как было отмечено выше, процесс деятельности субъекта сопровождается движением денежных средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что в конечном счете составляет основу финансов предприятия. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов предприятий [2, с. 206].

1.2 Понятие денежных потоков. Значение и задачи их анализа

Поступление и выбытие денежных средств, обслуживающее совокупность финансовых отношений субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток.

Денежный поток - это система финансовых операций в виде притока и оттока денежных средств, направленных на решение поставленных задач и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой сферах деятельности субъекта.

По мнению Савицкой Г.В., непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежных поток, который образно сравнивают с системой "финансового кровообращения", обеспечивающей жизнедеятельность организации. [3, с.506]

При существующем многообразии терминов и определений, используемых в научной литературе и практической деятельности для характеристики денежного потока можно выделить общие черты:

. Процесс движения денежных средств.

. Объем поступлений и выплат.

В этой связи можно сформулировать комплексное определение денежного потока на основе:

. Содержания - это процесс движения денежных средств, обслуживающий совокупность денежных отношений субъекта с участниками внешней и внутренней сфер деятельности в рамках экономической системы.

. Формы - совокупный объем поступлений и выплат, необходимый для выполнения субъектом функций по простому и расширенному производству, для поддержания хозяйственных связей в экономической среде и выполнения различного рода обязательств.