Файл: Учетная политика для целей налогооблажения: цель, задачи, формирование, приминение.pdf

Введение

Понятие учетная политика тесно связано с действующим постоянно меняющимся законодательством.

Учетная политика имеет большое значение для понимания содержания отчетности организации: от реальной оценки ее имущественного и финансового состояния до конечного финансового результата.

Посредством учетной политики организация, выбирая конкретные методы учета, может формировать подчас прямо противоположные картины своего финансового положения, представляемые в бухгалтерской отчетности при полном сохранении реального положения дел.

Учетная политика является основополагающим фактором учетной системы, а ведь именно в системе бухгалтерского учета формируется богатейшая информационная база, которая используется, в том числе и для исчисления налоговых платежей.

Поэтому учетная политика предприятия позволяет оценить законность методов и принципов, применяемых для налогообложения организацией.

В настоящее время разделяют учетную политику для целей бухгалтерского учета и учетную политику для целей налогообложения, что, с одной стороны, делают работу бухгалтера более трудоемкой, а с другой, предоставляет предприятиям большую свободу в вопросах налогового планирования.

Учетная политика для целей налогообложения -- это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика для целей налогообложения - это документ, аналогичный бухгалтерской учетной политике, но применяемый в целях налогообложения, сложнее составить из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по его составлению нет. Поэтому бухгалтерам только и остается, что разрабатывать налоговую политику приблизительно так же, как и бухгалтерскую, но руководствуясь нормами налогового законодательства.

Таким образом, тема курсовой работы «Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение» представляется актуальной с научной и практической точки зрения.

Цель курсовой работы состоит в определении направлений деятельности организации по совершенствованию налоговой политики на основе оценки правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения налогового учета.

---

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

1) исследовать нормативно-методологические аспекты механизма формирования учетной политики организации для целей налогового учета;

2) эффективность учетной организации;

3) разработать по совершенствованию налоговой анализируемой .

Объектом исследования учетная политика с ограниченной ответственностью « - Юг» (ООО «») для целей налогового .

Глава 1 Сущность политики и нормативная для ее формирования

1.1 и задачи формирования политики организации

организация в соответствии с ПБУ самостоятельно учетную политику, в ней совокупность способов бухгалтерского и налогового , принятых на исходя из общепринятых и конкретной специфики .

При формировании учетной организация для себя возможные учета тех или иных , по которым предусмотрены решения в системы нормативного бухгалтерского и налогового ^[1].

Множество объектов и налогового характеризуются существенным : здания, сооружения, , транспортные средства и т.д. совокупности свойственно такое , возникает потребность ее, классифицировать всю совокупность по признакам.

политика организации основным документом, ведение бухгалтерского и порядок .

Первоочередной задачей организации является рациональной учетной , которая и для целей бухгалтерского , и для целей налогообложения.

общие положения учетной :

1) учетная политика как способ законодательного в условиях рыночной финансово-экономических и особенностей функционирования исходя из ее структуры, принадлежности и других ;

2) учетная организации представляет, с стороны, обязательный документ системы учета, что в пункте 3 статьи 5 ФЗ «О учете».^[2] С другой , учетная политика - , защищающий организации в области ею способов ведения и налогового учета и его .

Основными бухгалтерского и налогового являются:

- формирование и достоверной информации о организации, ее положении;

- обоснование льгот и вычетов;

- предупреждение негативных хозяйственно-финансовой ;

- выявление и мобилизация резервов;

---

- формирование и достоверной информации об размера базы отчётного () периода;

- обеспечение учёта при применении ставок или различного порядка ;

- обеспечение контроля, за материальных, трудовых и ресурсов в с утвержденными нормами, и сметами;

- обеспечение , достоверной и полной внутренних и пользователей;

- контроль за исчисления и перечисления в бюджет.

Учетная для целей представляет собой закрепляемых в приказе правил, по которым и обобщается о хозяйственных операциях в отчетного (налогового) с целью определения базы по налогам.

Основной при разработке учетной для целей налогообложения создание системы налогового .

Изначально предполагается, что учетную политику применяет с создания и до момента . Поэтому если она не , каждый год снова ее не надо.

учетная политика, действия которой в не ограничен календарным , применяется до момента утверждения учетной политики. При в принятую учетную можно поправки, оформленные приказом. Впрочем, изменений много, принять учетную политику.

созданные фирмы утвердить учетную не позднее периода, за который они определят базу по на прибыль. Такой следует из 313 НК РФ^[3]. Это связано с тем, что для того рассчитать налоговую , потребуются данные учета, нужно сформировать на утвержденной налоговой .

Основными разделами об учетной :

- общие и организационно-технические ;

- методологические аспекты.

К и организационно-техническим вопросам налогового относятся:

- распределение обязанностей работников , назначение лиц, ответственных за налогового ;

- применение аналитических налогового учета;

- обработки учетной .

В этот включаются также правила ведения учета.

Если имеет подразделения, важно :

- срок представления в головное отделение для сводного учета;

- перечень , перечисляемых по месту филиалов;

- порядок налогов и обособленными подразделениями.

Во разделе отражаются ведения налогового , которые выбирает самостоятельно, оценки активов и , порядок формирования базы и учета для целей и другие методологические . Этот раздел составить по налогов.

Вопросы, предполагают однозначную , в учетной политике не . Отражаются те вопросы, для которых о налогах и сборах разную вариантность.

В к учетной необходимо утвердить регистров налогового .

Регистрами налогового могут :

- регистры бухгалтерского , дополненные необходимыми ;

- регистры налогового , разработанные самостоятельно.

---

Кроме , в учетной политике указать способ аналитических налогового учета - с компьютерной техники ручным способом.

самостоятельно в НК РФ рамках разрабатывает и элементы учетной . Эти элементы целесообразнее на различные по отношению к конкретным ^[4].

Наибольшее количество , подлежащих закреплению в политике, исчисления налога на .

В НК РФ не указано лицо, за разработку налоговой фирмы. руководитель может эту работу любому , разбирающемуся в налогообложении. Как , предпочтение главному бухгалтеру.

В случаев НК РФ накладывает на время, в течение фирма следовать выбранному учета. Так, в течение налоговых периодов нельзя метод:

- оценки незавершенного производства ( 1 статьи 319 Налогового Российской );

- формирования покупной товаров (статья 320 РФ).

Дополнения в учетную нужно , если у фирмы новые виды . В таком случае в политике принципы и порядок новых операций. вступят в силу с отчетного , в котором у фирмы новый вид деятельности^[5].

ведения бухгалтерского и учета, учетной политикой , действуют с 1 января , следующего за годом соответствующего - распорядительного документа.

политика обязательна для структурных подразделений , включая на отдельный баланс, от их месторасположения.

Основные учетной политики

Принципы лежат в основе конкретных правил учета, закрепленных в , инструкциях, , регламентирующих учет. К , в российских нормативных нигде не говорится о такой , как принципы учета, этого используются «требования» и «допущения».

признание принципов зависит от , насколько они отвечают критериям: уместности, и осуществимости.

уместен, если имеет смысл и пользу потребителям об определенной единице.

Принцип , если на информацию не личные мнения или ее составителей. подразумевает: надежность, действительности.

Принцип , если его реализация не чрезмерных или затрат.

Анализируя учета, их можно по трем направлениям, рассмотрены в 1.

Таблица 1 - Принципы и налогового учета^[6]

, какая информация учету	процедуру ведения и налогового учета	способы учета в ситуациях
1. характеристики информации 2. измерения 3. Существенности	1. предприятия (имущественной ) 2. Двойственности 3. 4. Последовательности 5. Учетного	1. Продолжения (непрерывности) 2. Учета по себестоимости 3. 4. Реализации 5. доходов и расходов

---

выявить, какая подлежит учету, руководствоваться характеристиками информации, денежного измерения и .

Согласно принципу измерения подлежит только та , которая выражена в . Деньги выступают практически единицей измерения, получать сравнимые данные о разнообразных бухгалтерского .

Деньги выражаются в той , которую они имеют в включения хозяйственных в бухгалтерскую систему.

Принцип определяет, что особое следует уделять только той , отсутствие или неточность могут повлиять на финансового результата или на решения .

ПБУ 1/2008 устанавливает допущения и шесть , которые должны при формировании политики.

Допущение обособленности- имущество и предприятия существуют от имущества и собственников этой . На балансе предприятия быть отражено то имущество, согласно законодательству его собственностью, все прочие должны учитываться за . Этим основа для определения имущественного и финансового предприятия^[7].

Допущение деятельности , что организация будет свою деятельность в будущем, у нее отсутствуют и необходимость или существенного сокращения , и, следовательно, обязательства погашаться в установленном . Принцип свое отражение в оценки имущества , которую не следует с расчетом на то, что может быть на какую-либо отчетную .

Допущение последовательности учетной - принятая организацией политика применяется от одного отчетного к другому. в проводимую предприятием политику должны целесообразны и обоснованы.

временной факторов хозяйственной означает, что эти факты к тому отчетному , в котором они место независимо от времени поступления или денежных средств, с этими .

При выборе учетной следует исходить из требований, обеспечивающих учетной определенной хозяйственной . К этим требованиям полнота, осмотрительность, содержания формой, непротиворечивость, .

- полнота. Избранные способы ведения учета отражать все факты деятельности на предприятии. Это реализуется путем и отражения в каждого факта .

Своевременное отражение хозяйственной деятельности в учете и отчетности.

- осмотрительность. предприятием способы обеспечивать большую отражения в учете потерь и , чем доходов и активов. Это , что к учету принимаются те доходы, уже получены, в то же время подлежат все ожидаемые и потенциальные убытки.

содержания формой. Отражение в учете факторов деятельности исходя не из их правовой , сколько из экономического фактов и условий .

- непротиворечивость. Избранные учетные создают основу данных, формирующихся видами учета, тождества учета оборотам и по счетам синтетического в каждом отчетном .

---