Файл: Современные проблемы финансов предприятий (Понятие финансов предприятия, методологические основы финансового планирования на предприятии).pdf

Введение

Под финансами организаций (предприятий) следует понимать относительно самостоятельную сферу системы финансов страны, охватывающую круг экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками. В основе финансов организаций лежат экономические, а не финансовые или денежные отношения.

Как показывает мировой опыт, в реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия) т.е. организации, основная цель деятельности которых - извлечение прибыли. Именно эти организации обслуживают сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход - источник финансовых ресурсов для других звеньев системы финансов - государственных бюджетов (внебюджетных фондов) различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц.

Тем самым обеспечивается общественное значение (роль) финансов организаций (предприятий), которое проявляется в следующем:

финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов организаций (предприятий);

финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;

с помощью финансов организаций децентрализованного реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;

с помощью финансов предприятий осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление;

финансы организаций используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;

финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать их в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными из них.

Объектом курсовой работы является СПК «Сталь»,

Предметом курсовой работы являются финансы коммерческого предприятия

Цель данной работы заключается в анализе финансов коммерческих организаций их сущности, функций и принципов организации.

Для достижения данной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность финансов предприятия, провести анализ их функций

-охарактеризовать принципы организации финансов коммерческой организации;

- определить особенности финансов коммерческих предприятий;

- проанализировать особенности финансов предприятия;

- раскрыть особенности организации и управления финансами коммерческого предприятия на примере СПК «Сталь»;

Теоретическую основу исследования составили работы ведущих российских и зарубежных ученых и практиков в области экономики, денежного обращения, управления и финансов.

Методологическую основу исследования составили как общенаучные, так и специальные методы экономического анализа.

Эмпирическую основу проведенного в работе исследования, составили данные бухгалтерской отчетности.

Практическая значимость работы определяется тем, что сформулированные в ней вывод и рекомендации могут использоваться в практике совершенствования финансового управления на исследуемом предприятии.

Глава 1. Понятие финансов предприятия, методологические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность и функции организации финансов предприятий

В условиях развития рыночных отношений и предпринимательства, повышения самостоятельности хозяйствующих субъектов экономическое благополучие и жизнеспособность предприятий зависит от их финансового состояния. В свою очередь финансовое состояние может изменяться под влиянием различных финансовых отношений, складывающихся на предприятии. Это отношения формируют основу финансов предприятия.

Понятие финансов предприятия многоплановое, и поэтому раскрывается в экономической литературе в различных аспектах. Так, Савчук В.П. определяет финансы предприятия как денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды^[1]. Данное определение нельзя считать абсолютно точным, так как сведение финансов предприятия только к денежным отношениям не совсем правомерно. Любая финансовая операция предполагает прежде всего перемещение денежных средств между хозяйствующими субъектами, пользователями денежных средств в те или иные денежные фонды. Однако в процессе этого перемещения возникают экономические отношения, которые лишь имеют денежную форму, но на самом деле носят боле глубокий смысл. В связи с этим можно согласиться с мнением В.В. Ковалева, который дает следующее определение финансам предприятия «Финансы предприятия – это относительно самостоятельная сфера финансов страны, охватывающая круг экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия на основе управления их денежными потоками»^[2].

Аналогичного мнения на сущность финансов придерживается также И.А. Бланк, который считает, что финансы предприятия – это система экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов (основных и оборотных средств, заработной платы, фондов накопления, амортизационного фонда и т.п.)^[3].

Анализ представленных выше определений позволяет выделить ряд важных моментов при определении сущности финансов предприятий. Во-первых, финансы предприятий не могут рассматриваться изолированно от других элементов финансовой системы, так как являются одним из основных элементов финансов страны. На ней представлены основные субъекты финансовых отношений, аккумулирующие фонды денежных средств и использующие их в соответствии с собственными потребностями. Поскольку в развитой рыночной экономике ни один из этих субъектов не может быть самодостаточным и не желает самоизоляции от других субъектов, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения, осуществляются переливы ресурсов, в том числе и финансовых, от одного субъекта к другому. Как правило, коммерческие и финансовые операции между субъектами осуществляются через банковскую систему, которая и представлена в центре схемы.

Во-вторых, финансы предприятия являются результатом финансовых отношений, в которых предприятия являются непосредственным участником). Из данного приложения видно, что все финансовые отношения предприятия можно разделить на 4 группы. Самая большая по объему денежных платежей группа - это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Вторая группа отношений включает отношения между филиалами, цехами, отделениями, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это заработная плата.

Третья группа включает в себя отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются обьективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансово импортных операций, научных исследований, в том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

Наконец, четвертая группа отношений – это отношения с финансово – кредитной системой: с бюджетами различных уровней, банками, страховыми организациями, с внебюджетными и инвестиционными фондами, фондовым рынком и т.д.

Сущность финансов предприятия прежде всего проявляется в их функциях. Функции финансов предприятий реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе. Это связано с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат, которые и реализуются в изложенных выше 3 денежных потоках, отражающих все денежное хозяйство предприятия в стоимостной форме:

♦ регулирования денежных потоков предприятия;

♦ формирования финансовых ресурсов;

♦ использования финансовых ресурсов.

И.В. Романенко предлагает следующую детализацию функций финансов предприятия. Функция «регулирования денежных потоков предприятия» отражает специфику общественного назначения финансов предприятий, присущей только данной категории и связанной с процессом формирования и использования финансовых ресурсов, который опосредован соответствующими денежными потоками^[4].

Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые и проявляются в данной функции, имманентно присущей только финансам предприятий, которые и создают общественные условия для осуществления этого процесса.

Реализация всех этих 3 функций в процессе управления финансами предприятий естественно сопровождается и осуществлением контроля как одной из функций любого управленческого процесса. Контрольная функция финансов предприятия реализуется посредством внешнего и внутрифирменного контроля. Внешний финансовый контроль осуществляется государственными органами в лице Налоговой инспекции, казначейства, Счетной палаты и т.д.. Отдельные виды финансового контроля выполняются Центральным банком, коммерческими банками, аудиторами, собственниками. Внутрифирменный контроль осуществляется контрольно-аналитическими службами предприятия, бухгалтерией, внутренними аудиторами с целью повышения эффективности работы. Все рассмотренные функции финансов предприятия тесно взаимосвязаны между собой, что способствует созданию на предприятии единого финансового механизма.

Обобщенная классификация функций финансов предприятия и их характеристика представлены в Приложении 1.

Для того чтобы обеспечить выполнение основных функций финансов предприятия, необходимо обеспечить их соответствие основным принципам организации финансов.

1.2 Принципы организации финансов предприятия

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности.

Он не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств.

Предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного каптала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов^[5].

Принцип самофинансирования

Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающей конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование и развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.