Файл: Системы налогообложения для ООО (Что такое налогообложение?).pdf

1.Что такое налогообложение?

Для осуществления деятельности в интересах своих граждан государство должно обладать определёнными финансовыми ресурсами, которые направляются затем на решение экономических, социальных, демографических и прочих вопросов. С этой целью государство взимает с физических и юридических лиц несколько видов налогов. Это позволяет государству сформировать необходимый бюджет.

Налогообложению подлежат доходы граждан и предприятий, стоимость имущества (земля, основные средства и т.д.). К налогам относятся надбавки к товарам, а также тарифы на услуги (налог с продаж, таможенные пошлины, акцизы и прочее).

Однако система взимания налогов является достаточно сложной, так как должна учитывать не только интересы государства, но и своих граждан, а также интересы предприятий. Ведь при высоких налоговых ставках доходы физических и юридических лиц могут быть настолько низкими, что они не смогут далее осуществлять свою деятельность. Поэтому в государстве действует система налогообложения, которая учитывает интересы обеих сторон, предлагая различные варианты в зависимости от деятельности физических и юридических лиц.

Чтобы защитить свои интересы в государстве существует также система наказаний и штрафов, определённая в соответствующих законах и положениях для тех лиц, которые недобросовестно относятся к выполнению своего долга перед государством, уклоняясь от уплаты налогов, скрывая свои доходы и т.п.

В связи с этим очень важно знать все тонкости системы налогообложения, правильно выбрать и действовать в рамках той системы, которая наиболее оптимальна, как для физического или юридического лица, так и государства.

2. Виды налогообложения для ООО.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. В зависимости от системы могут различаться и количество налогов с отчетами, и их размеры. Для ООО есть несколько вариантов систем:

• ОСН — общая система налогообложения.
• УСН — упрощенная система налогообложения.
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

На любой системе налогообложения ООО нужно вести бухгалтерский учет. Расскажем вкратце о каждой из них. Здесь только самая важная информация, чтобы вы смогли сравнить системы налогообложения и выбрать подходящую для вашей компании.

---

Основная система налогообложения, или ОСН

ОСН — универсальная, но самая сложная система налогообложения. На ней могут работать компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но придется платить несколько налогов, а значит, может понадобиться бухгалтер.

Основные налоги в РФ

Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.

Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, торговый сбор в Москве. Иногда дополнительные налоги.

Совмещение с другими системами: нельзя с УСН и ЕСХН.

На ОСН приходится платить несколько налогов. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты — без бухгалтера будет трудно.

Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.

Налоги и взносы на ОСН

Налог на прибыль
Налоговая база	Прибыль компании
Ставка	20 %

НДС
Налоговая база	Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка	Для большинства товаров — 20%
	На льготные категории товаров — 10%
	На экспортируемые товары — 0%

Налог на имущество
Налоговая база	Кадастровая или балансовая стоимость недвижимости
Ставка	До 2,2%. Зависит от региона

Торговый сбор (пока только в Москве)
Налоговая база	Платится по факту ведения торговли
Ставка	Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов. Подробно о сборе написано в законе Москвы

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13 %

ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

---

Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный — но только если есть что облагать налогом. Например, если есть земля в собственности — земельный налог, если автомобили — транспортный.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один.

Ограничения: штат сотрудников меньше 100 человек; годовой оборот — до 150 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей; доля участия других компаний не больше 25%.

Налоги: один налог по УСН.

Совмещение с другими системами: нельзя совмещать с ЕСХН и ОСН.

В общем случае компания платит только налог по УСН и все. Но бывают исключения, когда приходится платить другие налоги.

На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

Налоги и взносы на УСН

Налог по УСН
Налоговая база	Доходы или доходы минус расходы
Ставка	Компания платит до 6% от доходов за год
	Компания платит от 5 до 15% разницы доходов и расходов или 1% с доходов. Рассчитывают, что больше
	Ставка налога зависит от региона, посмотрите ее на сайте налоговой

НДС
Налоговая база	Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка	Для большинства товаров — 20%
	На льготные категории товаров — 10%
	На экспортируемые товары — 0%

ООО на УСН платит НДС, если ввозит товары или как налоговый агент напрямую арендует имущество у государства, региона, муниципалитета: покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС

Налог на прибыль
Налоговая база	Дивиденды
Ставка	13 %

ООО на УСН платит налог на прибыль, если выплачивает дивиденды другим российским компаниям

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13 %

---

ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,/div>		Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога на УСН компания платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.

Ограничения: меньше 100 сотрудников; доля участия других организаций — не больше 25%; работает для определенных видов деятельности, ЕНВД не действует в Москве.

Налоги: один налог по ЕНВД.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.

Налоги и взносы на ЕНВД

ЕНВД
Налоговая база	Площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
Ставка	Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
	Сам налог рассчитывается по сложной формуле
	Как посчитать ЕНВД

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13 %

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

---

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый сельскохозяйственный налог

Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям; доходы от продажи сельхозпродукции должны быть не меньше 70%.

Налоги: ЕСХН.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ЕНВД.

Налоги и взносы на ЕСХН

ЕСХН
Налоговая база	Доход минус расход
Ставка	До 6%
	Регионы могут снизить ставку налога до 0%
	Подробно об ЕСХН

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13 %

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

3. Какую систему налогообложения выбрать для ООО.

Чтобы сделать этот выбор правильно, надо учесть немало критериев:

1.Вид деятельности. На основном налоговом режиме ОСНО можно вести бизнес любого направления. Если же говорить о специальных льготных режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то самый широкий выбор видов деятельности существует на УСН. В рамках этого режима можно заниматься производством, оптовой и розничной торговлей, услугами. Запрещенных направлений для упрощенки немного: производство большинства подакцизных товаров, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), деятельность банков, ломбардов, нотариусов, адвокатов. Полный перечень ограничений для УСН приведен в статье 346.12 НК РФ.

---