Файл: Денежный оборот и система расчетов на предприятии.pdf

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

2. Организация и анализ денежных оборотов на примере ООО «Нарек»

2.1 Характеристика ООО «Софт»

Общество с ограниченной ответственностью «Софт» работает на рынке с 2003 года и специализируется в области строительства зданий и сооружений I и II уровней сложности, в том числе общестроительных работ, работ по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, работ по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, специальных работ, транспортного строительства, монтажа технологического оборудования, геодезической и картографической деятельности, а также осуществляет функции генерального подрядчика. За этот период с помощью компании «Софт» введены в строй десятки крупных объектов на территории Приморского края.

Генеральным директором предприятия является Некрасов Юрий Викторович.

Наличие высококлассных специалистов различных специальностей поддерживает высокий уровень качества выполняемых работ. В компании разработана и сертифицирована система менеджмента качества (СМК) в соответствии с требованиями стандарта ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001.

Среди клиентов компании «Софт» такие крупные заказчики как Администрация Приморского края, Департамент по жилищно – коммунальному хозяйству и топливным ресурсам Администрации Приморского края, Краевое государственное унитарное предприятие « Примтеплоэнерго», городские администрации городов Находка, Большой камень и другие.

Место нахождения общества (юридический адрес): 692864, Приморский край, город Находка, ул. Ленинская, 14.

Общество создалось в целях:

- получения прибыли;

- реализации на основе полученной прибыли социально – экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.

Хозяйственная деятельность ООО «Софт» регулируется Уставом, где определены: цели и предмет деятельности; юридический статус Общества; его права и обязанности; порядок выхода участника из Общества и т.д.

---

Уставный капитал общества составляет 10000 руб.

Выручка ООО «Софт» по данным бухгалтерской отчетности за 2009 год (форма №1 и форма № 2 за соответствующие периоды деятельности) составила 22 255 000 руб.

Первичная документация и внутренняя документации организации. Учетная политика предприятия :

Правоустанавливающими документами в данной организации являются: Устав, учетная политика предприятия.

Внутренними документами являются: первичные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки, расходно-приходные кассовые ордера).

Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского учета :

Для ведения бухгалтерского учета используется программа 1С: Бухгалтерия.

Утвержден срок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам, оформления отчетов по их использованию - 5 дней.

Основными учетными регистрами синтетического учета являются:

- главная книга;

- журналы-ордера.

Учетные регистры формируются в течение года на машинных носителях, в конце отчетного года выводятся на бумажные носители.

Кассовая книга формируется автоматизированным способом в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г №18 (в ред. письма от 26.02.96 № 247) с применением бухгалтерской программы 1С бухгалтерия.

Срок хранения бухгалтерских документов - 5 лет.

Утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Среднесписочная численность на предприятии на 01 июля 2010 составляет 38 человек.

Рисунок 2.1 - Структурная схема ООО «Софт»

На предприятии определены ответственные за отдельные виды информации и отдельные виды работы.

Технический директор - за информа­цию о состоянии объектов предстоящих работ и состоянии выполне­ния договоров на проведение.

Отдел материально – технического снабжения - за информацию о поставщиках ПКИ, материаль­ных ресурсов и их возможностях, состоянии выполнения договоров с поставщиками ПКИ.

Главный бухгалтер - за информацию о затратах на качество.

Технический директор - за информацию о состоянии качества подготов­ки и выполнения работ, выявлении и устранении несоответствий на всех этапах проводимых работ, качестве труда членов бригад, мораль­ном и материальном стимулировании работ по обеспечению качества.

Производственно- технический отдел – за анализ исходных данных полученных от Заказчика, и определения участников выполнения работ.

---

Сметно-договорной отдел – за обработку данных, ввод их в компьютер.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Софт» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчета о прибылях и убытках». Выполненный по данным «Отчета о прибылях и убытков» анализ основных экономических показателей ООО «Софт» за 2008- 2009 гг. приведен в табл. 2.1. Темп роста основных показателей ООО «Нарек» за год, представлен на рисунке 2.2 (исходные данные табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ динамики основных экономических показателей ООО «Софт» за 2008-2009гг.

В тысячах рублей

Показатели	код	2009 год	2008 год	Абсолютное изменение	Темп роста %
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	22255	30026	- 7771	-25,88
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	20575	28863	- 8288	-28,71
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода	029	1680	1163	517	44,45
4.Коммерческие расходы	030	518	685	-167	-24,38
5.Прибыль (убыток) от реализации	050	1162	478	684	143,10
6.Прочие операционные доходы	090	270	318	-48	-15,09
7.Прочие операционные расходы	100	258	280	-22	-7,86
8.Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1174	516	658	127,52
9. Налог на прибыль	150	-	98	-98	-100,00
10.Чистая прибыль отчетного периода	190	333	366	-33	-9,02

Рисунок 2.2 – Темп роста основных показателей ООО «Софт» за год.

В таблице 2.1 видно ООО «Софт» за 2009 получило меньшую (по сравнению с 2008 годом) выручку от реализации товаров и услуг. Соответственно снизилась и себестоимость реализованных товаров, услуг. Однако валовая прибыль немного увеличилась. Прибыль до налогообложения составила 1174 тыс. рублей. После уплаты налогов чистая прибыль составила 333 тыс. рублей.

2.2 Анализ и планирование денежных потоков

---

Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности на предприятии. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является их оптимизация.

Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемы денежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. Управление денежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и другим лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью. Следует выделять «притоки» и «оттоки» денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.

Таблица 2.2 – Движение денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Виды деятельности	Притоки денежных средств	Оттоки денежных средств
1. Основная деятельность	Выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолжности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру и т.п.	Платежи по счетам поставщиков подрядчиков; выплаты зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу.
2. Инвестиционная деятельность	Продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций.	Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения.

3. Финансовая деятельность

Краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные креди- ты и займы; поступления от эмиссии акций; целевое фи- нансирование.

Возврат краткосрочных кре- дитов, погашение займов; возврат долгосрочных кре- дитов, погашение займов; выплата дивидендов; пога- шение векселей.

---

Анализ денежного оборота

При проведении исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это свя­зано с тем, что в современной отчетности отражаются финансо­вые результаты, сформированные по методу начислений, а не кас­совым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независи­мо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном пе­риоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих перио­дов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансо­вые результаты деятельности предприятия, но и денежные резуль­таты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Источником информации для анализа служит форма № 1 «Баланс предприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой мож­но обобщить в следующей модели:

 (2.1)

2136+29391-29867=1660

где d₀ , d₁ – остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,

D₊ d – поступление денежных средств за период,

D_- d — выбытие (расход) денежных средств за период.

Движение денежных средств может быть связано с различ­ными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разре­зе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:

 (2.2)

29391+0+0=29391

 (2.3)

29867+0+0=29867

где - поступление и расход денежных средств от те­кущей деятельности,

- поступление и расход денежных средств от ин­вестиционной деятельности,

- поступление и расход денежных средств от фи­нансовой деятельности.

Поступление денежных средств от текущей деятельности () выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расход денежных средств от текущей деятельности () складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, под отчетных сумм, вы­данных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использо­ванным на нужды текущей деятельности.

---