Добавлен: 12.07.2023
Просмотров: 91
Скачиваний: 2
А) Сокрытие прибыли (дохода) от налогообложения путем открытия нескольких расчетных счетов в разных банках.
С целью сокрытия расчетов с партнерами и уклонения от уплаты налогов руководители субъекта хозяйствования, открывая несколько расчетных счетов в разных банках, показывают проведение расчетных операций только по одному расчетному счету.
Б) Сокрытие прибыли от налогообложения путем проведения платежных операций через расчетный счет частного предпринимателя и подачи отчетности в государственную налоговую администрацию об отсутствии доходов у предприятия.
Характерной особенностью этого преступления является то, что, будучи частным предпринимателем, лицо имеет право открывать в банке личный расчетный счет для ведения финансово-хозяйственных операций (расчетов). Используя такое положение, некоторые дельцы прибегают к такому способу уклонения от уплаты налогов. Будучи одновременно руководителями других предприятий, они полностью или частично проводят бухгалтерские операции и финансовые расчеты с партнерами предприятия через личный счет и отчитываются перед налоговыми органами об отсутствии доходов у предприятия.
В) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от реализации товаров, путем переведения части суммы на личные счета руководителей или других работников предприятия.
При выявлении данного правонарушения необходимо обратить внимание на особенности механизма его совершения. Все расчеты с партнерами проводятся без нарушений. После поступления денег на расчетный счет предприятия они частично переводятся на личные счета заинтересованных лиц. При этом осуществление таких операций может проводиться под видом возврата долга, за маркетинговые услуги, выплату заработной платы (в т.ч. выдуманным лицам), предоплаты за товар, выполнение работ, оказание услуг и т.п.
Г) Сокрытие объектов налогообложения путем оформления документов о последовательной перепродаже товаров от одной коммерческой структуры к другой и подаче отчетов об их убыточной деятельности.
С целью получения выручки наличными и сокрытия ее от налогообложения некоторые предприниматели при реализации товаров оформляют их многоразовую перепродажу через ряд коммерческих предприятий, отображая при этом в отчетах свою убыточность в связи с вроде бы не поступлением средств от осуществленной операции.
5. Сокрытие объектов налогообложения при страховании.
Страхование представляет собой систему экономических отношений, которые включают создание за счет платежей (взносов) обществ, объединений, предприятий и населения специального фонда средств и использование его для возмещения потерь имущества от стихийных бедствий и других неблагоприятных (случайных) явлений, а также оказания гражданам (или их семьям) помощи при наступлении определенных событий или последствий.
Обязанности сторон оговорены в договоре страхования - письменного соглашения между страховщиком и страхователем, согласно которому страховщик берет на себя обязательства в случае наступления страхового события выплатить страховую сумму или возместить полученный убыток в рамках страховой суммы, а страхователь обязуется уплачивать страховые платежи в определенный период и выполнять другие условия договора.
Особенности расчетов по договорам страхования, автономное функционирование национальных страховых компаний, а также отсутствие надлежащего надзора за страховой деятельностью в России дает возможность расширению корыстных правонарушений в данной системе.
Уклонение от налогообложения - проблема общегосударственная, а поэтому и подход к ней должен быть системным, с созданием законодательной базы на принципах последовательности, преемственности, справедливости с наличием на первых этапах жестких административных мер регулирования предпринимательства и прогнозированием дальнейшей его либерализации. Пока что налоговое законотворчество в основных отраслях экономики имеет в основном субъективный характер. Избежать этого можно при наличии единого государственного органа, который монопольно владеет инициативой налогового законотворчества.
Список использованной литературы
- Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003) (с изм. и доп., вступившими в силу с 12.05.2004).
- Комментарий к Уголовному кодексу РФ с постатейными материалами и судебной практикой / Под ред. С.И. Никулина. – М., 2002.
- Коряковцев В.В., Питулько К.В. Комментарий к уголовному кодексу Российской Федерации. СПб.: Питер, 2004.
- Постатейный Комментарий к Уголовному кодексу РФ 1996 г. / Под ред. А.В. Наумова. М.: Издательство «НОРМА», 1996.
- Российское уголовное право. Общая часть / Под ред. В.Н. Кудрявцева. – М., 1997.
6.Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2003. – 564 с.
7. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М. – 2002г
8. Ильчева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах: учеб. Пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект. – 2004. – .258с.
9. Финансовое право: учебник/ Отв. ред. Химичева Н.И. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юристъ. – 2005 г. – 749 с.
10. Акопджанова М.М. О разграничении уклонения от уплаты налогов и правомерной налоговой оптимизации [Текст]: научная статья / М.М. Акопджанова // Уголовное право. - 2010. - № 2. - С. 4 - 6.
11. Глушко Д.Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты: научная статья // Налоги. 2007. - № 2. - С. 5 - 11.
12. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) [Текст]: монография / И.И. Кучеров. -М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2010. - 286 с.
13. Лежнин Р.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений [Текст]: учебное пособие / Р.А. Лежнин. - М.: Юрайт, 2009. - 148 с.
14. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ с изм. 26.03.2012 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Посл. обновление 30.05.2012.
15. Белых С.В., Винницкий Д.В. Налоговое право России М.: Норма, 2006 - 544 с.
16. Налоговое право и налоговые правонарушения: Учебное пособие / Мещерякова Е.И. - М.; Изд-во ВИ МВД России, 2004. - 400 с.
-
Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) [Текст]: монография / И.И. Кучеров. -М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2010. - 286 с ↑