Файл: Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.pdf
Добавлен: 12.07.2023
Просмотров: 79
Скачиваний: 2
Для системы «руководитель—бухгалтер», фигурирующей, как правило, в качестве основного элемента криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений (ст. 199 УК РФ), отличительными признаками являются:
1) достаточно высокий социальный статус;
2) стойкая установка на достижение поставленной цели;
3) разветвленные социальные и деловые связи в различных сферах (коммерческих, банковских, управленческих, криминальных);
4) четкое распределение ролевых функций, где каждый знает круг своих преступных обязанностей и отвечает за свои действия.
Особенностью механизма налоговых преступлений является, кроме всего прочего, и то, что способы их совершения и сокрытия, как правило, совпадают. Сутью и того и другого способа является передача налоговым органам ложной информации.
Заключение
Признаки налогового преступления могут быть достаточно очевидны, носить явный характер, но могут и не выделяться на общем фоне правомерной деятельности.
К числу явных признаков следует отнести:
а) полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению;
б) несоответствие записей в бухгалтерских документах: первичных — учетным, учетных — отчетным;
в) наличие материальных подлогов в документах (дописки, исправления, подчистки, замена страниц и т. д.);
г) уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учетных, отчетных);
д) инсценировка несчастного случая (пожар, затопление) или банкротства.
К неявным признакам относятся всякого рода нарушения, которые могут трактоваться как отсутствие профессионализма, небрежность. К их числу относятся нарушения: правил ведения учета и отчетности, правил ведения кассовых операций, правил списания товаро-материальных ценностей, правил документооборота, технологической дисциплины.
Источниками первичной информации могут быть и лица определенной категории: продавцы, не участвующие в налоговом преступлении, не осознающие факт его совершения; очевидцы каких-либо криминальных или финансовых операций, не отдающие себе отчет в их сути (секретари, шоферы, работники охраны и др.); лица, замешанные в преступлении (контрагенты, пособники, поставщики, потребители); ревизоры, аудиторы, члены инвентаризационных комиссий, представители общественности и добровольные помощники органов дознания; налоговые инспекторы, представители внебюджетных фондов, сотрудники органов внутренних дел[2].
Практика свидетельствует о том, что наиболее частыми поводами к возбуждению данной категории уголовных дел являются: непосредственное обнаружение налоговых преступлений органами внутренних дел, сообщения налоговых инспекторов; использование криминальной полицией информации указанного выше рода, получаемой из различных источников.
-
См.:Челышева О. В., Феськов М. В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2017. С. 38. ↑
-
Указом Президента РФ от 11 марта 2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» (п. 2, 3) с 1 июля 2003 г. упразднена налоговая полиция (ФСНП). Вместо этого в центральном аппарате МВД России была создана Федеральная служба экономических и налоговых преступлений (ФСЭНП), в состав которой входили два главных управления: управление по борьбе с экономическими преступлениями (ГУБЭП) и управление по налоговым преступлениям (ГУНП). В 2004 г. в связи с изменением структуры МВД России данные виды преступлений отошли к Департаменту экономической безопасности, в составе которого действуют оперативно-розыскные бюро по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями в разных сферах экономики (банковской, предпринимательской и т. д.). На региональном и местном уровнях действуют отделы, отделения, группы по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями, введенные в состав криминальной полиции постановлением Правительства РФ от 24 июня 2003 г. № 302 «О подразделениях криминальной полиции». ↑
