Добавлен: 14.07.2023
Просмотров: 33
Скачиваний: 2
Перед тем как начать обсуждать, давайте узнаем что такое налог на временный доход.
Единый налог на вменённый доход (единый налог, ЕНВД) - это один из специальных налоговых режимов, при котором налог взимается с установленного законом, а не фактически полученного дохода.
Поскольку ЕНВД применяется для налогообложения только определенных видов деятельности, данный режим является вспомогательным и всегда должен применяться одновременно с другим режимом налогообложения (например, можно находиться на ЕНВД и общей системе налогообложения (ОСН), ЕНВД и упрощённой системе налогообложения (УСН) и т.д.). ЕНВД будет действовать до 1 января 2021 года на всей территории РФ, при этом в некоторых регионах данный налоговый режим может не применяться по решению местных органов власти (например, на момент написания статьи ЕНВД не применяется в Москве).
Единый налог на вменённый доход предусматривает:
Для организаций: Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, которая была получена от ведения предпринимательской деятельности;
Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, которое используется для ведения предпринимательской деятельности (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
Для индивидуальных предпринимателей: Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые были получены от предпринимательской деятельности;
Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, которое используется для предпринимательской деятельности лиц (кроме офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания – подробнее см. п.3 ст. 346.11);
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
Единый налог на вмененный доход могут применять индивидуальные предприниматели и организации, если они:
Занимаются розничной торговлей:
- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли; - через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; - через объекты нестационарной торговой сети.
Оказывают услуги общественного питания:
- через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. - через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м² по каждому объекту.
Оказывают услуги по передаче во временное владение и пользование:
- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети; - объектов нестационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; - объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; - земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Оказывают бытовые услуги;
Оказывают ветеринарные услуги;
Оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
Оказывают услуги по автоперевозке пассажиров и грузов, если имеют не более 20 транспортных средств;
Занимаются распространением наружной рекламы и размещением рекламы с использованием транспортных средств;
Исключения: Деятельность ведётся в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
Налогоплательщики относятся к относятся к категории крупнейших;
На осуществляемую деятельность введён торговый сбор (на момент написания статьи актуально для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), которые реализуют свою с/х продукцию через свои объекты розничной торговли и общественного питания;
Налогоплательщики являются учреждениями образования, здравоохранения или социального обеспечения, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью их деятельности и такие услуги они оказывают самостоятельно;Налогоплательщики, которые занимаются сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Требования:
Специальный налоговый режим должен быть введен на территории муниципального образования (города, сельского поселения и т.д), и вид деятельности предпринимателя должен входить в локальный перечень деятельности, допустимой на ЕНВД;
Средняя численность наёмных работников – до 100 человек (кроме организаций потребительской кооперации (до 01.01.2021));
В случае, если были нарушены 2 и 3 пункты, то по итогам налогового периода налогоплательщик автоматически считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения.
Порядок перехода на ЕНВД:
Перейти на ЕНВД можно через 5 дней со дня начала ведения деятельности, которая подпадает под ЕНВД. Для перехода необходимо подать заявление в налоговую службу по месту ведения деятельности или по месту нахождения организации/месту жительства ИП (для развозной и разносной торговли, размещения рекламы на транспортных средствах и осуществления автотранспортных перевозок).
Список использованной информации:
- Налоговый Кодекс Российской Федерации на 2020 год;
- http://www.consultant.ru/
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ