ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 19
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Отложенные расходы — расходы будущих периодов, которые носят долгосрочный характер.
Текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев с даты составления баланса или в течение операционного цикла, если он длиннее.
Счета и векселя к оплате (Accounts & Notes Payable) — это кредиторская задолженность перед контрагентами, возникающая в результате хозяйственной деятельности предприятия по закупке запасов, приобретению услуг и т.п. Их часто называют торговой кредиторской задолженностью. В случае, когда такая кредиторская задолженность оформляется векселем (письменным обязательством заплатить определенную сумму к определенному сроку), она отражается как векселя к оплате (торговые векселя к оплате).
Краткосрочные заемные средства (Short-term Borrowings) – включают в себя кредиты банков и иные займы соком менее одного года.
Начисленные обязательства (заработная плата, налоги, проценты к оплате) (Accrued Liabilities: Wages / Taxes / Interest Payable) – обязательства, возникающие в результате начисления расходов (расходы понесены в данном отчетном периоде и, следовательно, должны быть отражены как расходы отчетного периода, а оплачиваться деньгами будут в следующем).
-
Dividends payable: дивиденды не являются расходами компании, а представляют собой изъятия собственников (часть накопленной нераспределенной чистой прибыли, которая изымается собственниками из бизнеса). Наличие задолженности по дивидендам означает, что дивиденды были объявлены, но еще не выплачены акционерам.
Авансы и доходы будущих периодов (Advances & Deferred Revenues) — это денежные средства, которые получены авансом в счет предоставления в будущем товаров, работ или услуг (получили деньги, но не заработали). К виду обязательств предприятия относятся, например, арендная плата, полученная авансом, плата за предоставление услуг в будущем и т.п.
Часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой наступает в течение года с даты составления баланса (Current Maturity of Long-term Debt) – часть долгосрочной задолженности предприятия, которая должна быть погашена в следующем отчетном периоде.
Оценочные обязательства (Provisions, Contingent Liabilities (US)) возникают в результате необходимости учета потенциальных будущих убытков. В зависимости от степени вероятности возникновения таких будущих событий (высокая, средняя и небольшая) и возможности надежной оценки величины убытка данные обязательства отражаются как расходы периода и, соответственно, как условные обязательства в балансе.
К категории нетекущих обязательств могут быть отнесены:
Облигации к оплате (Bonds Payable) – облигации, выпущенные компанией на срок более одного года. В балансе отражаются по стоимости выпуска (которая по сути является их приведенной стоимостью) с последующей амортизацией дисконта или премии, представляющих собой разницу между стоимостью выпуска и номиналом облигаций.
Долгосрочные заемные средства (Long-term Borrowings) – долгосрочные кредиты банков или иные займы.
Долгосрочные векселя к оплате (Long-term Notes Payable) – это векселя, выданные предприятием на срок более одного года. Учет таких векселей во многом аналогичен учету облигаций.
Пенсионные обязательства (Pension Liabilities)
Лизинговые обязательства (Long-term Leases) – возникают в случае, когда предприятие арендует нетекущие активы (обычно основные средства) на условиях финансового лизинга.
Собственный капитал
Вложенный капитал представляет собой средства, инвестированные собственниками в предприятие
-
Authorized shares— максимальное количество акций, которое разрешено выпустить компании) -
Issued shares— количество выпущенных акций -
Outstanding shares — количество акций, которое находится в обращении; это часть выпущенных в обращение акций, которая не выкуплена компанией
-
Согласно и американским стандартам, и МСФО, собственные выкупленные акции (treasury stock) отражаются в разделе собственного капитала с минусом. -
Номинальный вложенный капитал (nominal issued stock) — номинальная стоимость выпущенных акций -
Добавочный капитал (additional paid in capital) — полученная сверх номинала сумма средств при выпуске акций, то есть эмиссионный доход.
Собственный капитал меняется за счет четырех причин: инвестиций (вкладов) собственников, изъятий собственников, доходов и расходов. Инвестиции собственников меняют вложенный капитал. Изъятия собственников в акционерной компании представляют собой в первую очередь дивиденды. Дивиденды — это изымаемая собственниками часть заработанной прибыли.
Основная масса доходов и расходов за отчетный период отражается в P&L и формирует показатель прибыли (net profit). Если данная прибыль остается в бизнесе, то она «накапливается» и представляет собой накопленную за все время функционирования предприятия прибыль (accumulated profit). Однако часть этой прибыли может изыматься собственниками в виде дивидендов (dividends), то есть распределяться в пользу собственников, и тогда оставшаяся часть называется накопленной нераспределенной прибылью (retained earnings). Иногда по решению предприятия или в соответствии с требованиями законодательства часть такой прибыли переводят в резервы (reserves), которые отражаются отдельно от оставшейся части нераспределенной прибыли.
Однако не все доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Есть доходы и расходы, которые отражаются как статьи прочего совокупного дохода, то есть напрямую меняют собственный капитал, не попадая в нераспределенную прибыль => прочий совокупный доход «накапливается» как отдельные статьи собственного капитала. В американской практике такие статьи называются накопленным прочим совокупным доходом (accumulated other comprehensive income) (в эту категории попадают, например, нереализованные прибыли/убытки от изменения рыночной стоимости ценных бумаг, которые могут быть проданы (AFSS); некоторые курсовые разницы и др.). В МСФО статьи накопленного прочего совокупного дохода выделяются отдельно и часто называются резервами (reserves): резерв переоценки (revaluation surplus), изменения в стоимости некоторых финансовых инвестиций, некоторые курсовые разницы (translation reserve).
Cогласно МСФО выделяется следующий минимальный набор статей, которые должны быть отражены непосредственно в балансе:
(a) основные средства (property, plant and equipment)
(b) инвестиционная собственность (investment property) - земля и здания, которые держатся с целью зарабатывания арендного дохода или с целью роста капитальной стоимости. Возможны два варианта оценки инвестиционной собственности: по справедливой стоимости с отнесением разницы в отчет о прибылях и убытках или по первоначальной стоимости приобретения с начислением амортизации (как основные средства).
(c) нематериальные активы (intangible assets)
(d) финансовые активы включают в себя денежные средства, дебиторскую задолженность и финансовые инвестиции
Финансовые инвестиции могут быть разделены:
-
на те, которые дают инвестору контроль над инвестируемой компанией -
на те, которые не дают контроль, но дают влияние (инвестируемая компания называется з ассоциированной компанией) -
на те, которые не дают ни влияния, ни контроля (к ним могут быть отнесены ценные бумаги, предназначенные для перепродажи, ценные бумаги, которые держатся до даты погашения, и ценные бумаги, которые могут быть проданы)
(e) инвестиции, учитываемые по методу участия (investments accounted for using the equity method)
(f) биологические активы (biological assets) - живые животные или растения (для сельскохозяйственных предприятий характерна).
(g) запасы (inventories)
(h) торговая и другая дебиторская задолженность (trade and other receivables)
(i) денежные средства и эквиваленты денежных средств (cash and cash equivalents)
(j) общая величина активов, классифицируемых как держащиеся для продажи, и активы, включенные в выбывающую группу, классифицируемую как держащаяся для продажи, в соответствии с МСФО 5 (the total of assets classified as held for sale and assets included in disposal groups classified as held for sale in accordance with IFRS 5)
(k) торговая и другая кредиторская задолженность (trade and other payables)
(l) оценочные обязательства (provisions) – это обязательства с неопределенной суммой или сроком
(m) финансовые обязательства (за исключением (k) и (l)) (financial liabilities (excluding (k) and (l)))
(n) обязательства и активы по текущему налогу (liabilities and assets for current tax)
(o) обязательства по отложенным налогам и активы по отложенным налогам (deferred tax liabilities and deferred tax assets) обязательства, включенные в выбывающую группу, классифицируемую как держащаяся для продажи, в соответствии с МСФО 5 (liabilities included in disposal groups classified as held for sale in accordance with IFRS 5)
(q) неконтролирующая доля (non-controlling interests) – доля инвестиции материнской компании в дочернюю компанию, которая не принадлежит материнской компании
(r) выпущенный капитал и резервы, относимые к собственникам материнской компании (issued capital and reserves attributable to owners of the parent)
2. Отчет о прибылях и убытках
3. CFS
4. номера счетов