Файл: ТемаАудит финансовых вложений.docx

Цель аудита – выражение мнения о том, что проверяемый экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).

В ходе проверки Аудитором выполнены:

• 
  Анализ ценных бумаг ;
  
• 
  Выявление резервов роста
  
• 
  Анализ динамики деятельности
  

Согласно расчетам и принятым для проводимой аудиторской проверки уровням существенности, определенным в соответствии с российскими и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности ООО «Алмаз- Аудит» принят уровень существенности для Общества в сумме 5 100 рублей, то есть суммовые значения (ошибки и недостатки, обнаруженные в ходе аудита) до указанного уровня существенности для нас несущественны, а свыше 5 100 рублей – существенны, и будут влиять на достоверность бухгалтерской отчетности Общества.

Согласно утвержденным внутрифирменным стандартам и проведенного тестирования, Аудиторы установили аудиторский риск для данного Общества – высокий.

В результате проведения выборочных аудиторских процедур Аудитором получен достаточный объем аудиторских доказательств, необходимый для формирования мнения о возможности Общества продолжать свою деятельность непрерывно

Методика выборочной аудиторской проверки состояла в проведении аудитором выборочных аудиторских процедур по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе аудита были проведены следующие процедуры:

• 
  Изучение ценных бумаг предприятия
  
• 
  Проверка договоров с поставщиками и подрядчиками
  
• 
  Проверка политики организации в отношении партнеров
  
• 
  Проверка структуры уставного капитала организации
  
• 
  Проверка потенциальных резервов роста
  

Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении возможности предприятия продолжать свою деятельность

В отчете представлены также рекомендации и предложения по улучшению результатов финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Аудитор отмечает, что рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены руководству ОАО «Газпром» для принятия им самостоятельного решения.

---

При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами:

1. Законом Российской Федерации от г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).

2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

3. Учетной политикой Общества.

Источники информации. При аудите операций по учету затрат на производство проверены и изучены следующие документы:

• 
  хозяйственные договоры;
  
• 
  бухгалтерская финансовая отчетность;
  
• 
  главная книга;
  
• 
  регистры синтетического и аналитического учета по счету 06 и 58;
  
• 
  первичные документы.
  

В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы:

1. анализ активов предприятия:

• 
  уставной капитал сформирован в полном объеме.
  
• 
  выявлены потенциальные резервы роста
  
• 
  выявлена положительная тенденция динамики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  

2. анализ ценных бумаг:

• 
  политика оценки ценных бумаг предусматривает проведение ежегодной переоценки.
  

3. анализ бухгалтерской финансовой отчетности:

• 
  за проверяемый период деятельности выявлена возможность Общества погасить свои обязательства за счет ликвидных активов (денежных средств)
  
• 
  выявлена высокая степень платежеспособности предприятия
  

По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.15 г., не выявлено.

По нашему мнению, финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Газпром» будет продолжаться в обозримом будущем , у организации отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или частичного сокращения. Рекомендуем обратить внимание мобилизации резерва роста прибыли в снижении операционных расходов.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью работы явилось исследование организации и проведения аудита финансовых вложения организаций.

На основе поставленной цели в работе решены следующие задачи:

-разработка общего плана и программы аудита.

Для разработки плана аудита исследована методика проведения аудита финансовых вложений на примере аудита ценных бумаг, которая показала ,что данный участок учета имеет свои особенности и сложности, которые выражаются в многопредметности данных операций: у многих предприятий имеют место, как эмиссионные ценные бумаги , так и портфельные. При этом каждая ценная бумага учитывается отдельно и требует регулярной инвентаризации, оценки и переоценки с учетом рыночного курса.

-изложение порядка проведения аудита финансовых вложений (на примере организации). Для деятельности данной задачи исследована инвестиционная деятельность ОАО «Газпром» крупнейшего держателя ценных бумаг. Фундаментальный анализ стоимости данной акции показал, что акция рынком недооценена и потенциальная доходность данной инвестиции 264 %, следовательно, акция может вырасти в стоимости в 3,64 раза.

Денежный поток на акцию равен 48,00284613 руб., рентабельность инвестиций по денежному потоку равна 36,09%, срок окупаемости – 2,77 года, дивидендная доходность 4,99%, при допущении о росте дивидендов на 15% в год, доходность составит 21 % годовых.

Риски банкротства отсутствуют, по модели Альтмана значение Z = 5,850922874, при норме 2,99. Рейтинг кредитоспособности FTinvest.ru - «ААА» - исключительно высокий (наивысший) уровень кредитоспособности.

Акция Газпрома на момент оценки 5 июля 2013года стоила 157 руб., при оценке 23 апреля 2014 – 120 руб., сейчас акция колеблется вокруг 133 рублей. Все это показывает, что на российском рынке, при полном отсутствии инвесторов, цены акций во многом случайны и никак не связаны с финансовыми результатами компаний, которые акции эти выпускают, в России пока «невидимая рука» рынка не работает.

В 2013 году – 395 руб., в 2014 году – 436 руб., а сегодняшняя оценка - 484 руб. Оценка базируется на текущих (на тот момент) финансовых результатах, а значит по ее динамике можно судить о динамике развития корпорации Газпром. В 2013 году Газпром вырос на 10%, а в 2014 на 11%, следовательно, результаты компании за 2 года выросли на приблизительно 22%, т.е. денежный поток и имущество Газпрома за 2 года выросли на 22%. Это значительно выше, чем заложенные сценарии роста, а значит консервативная оценка основана на вполне реальных предположениях, которые в целом подтверждаются практикой.

---

То, что рынок оценивает Газпром так низко объясняется множеством факторов, в т.ч. геополитических, однако, владение акциями Газпрома по-прежнему остается привлекательным: дивиденды (которые могут быть больше в 2 раза) выплачиваются регулярно, никакого риска банкротства, а сама компания динамично растет с темпом 10-11% в год.

-рассмотрение ошибок и недостатков в деятельности организации по учёту финансовых вложений, а так же по отражении этих операций в бухгалтерской отчётности этих организации. Для этого проведен аудит ценных бумаг компании.

Методика выборочной аудиторской проверки состояла в проведении аудитором выборочных аудиторских процедур по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе аудита были проведены следующие процедуры:

• 
  Изучение ценных бумаг предприятия
  
• 
  Проверка договоров с поставщиками и подрядчиками
  
• 
  Проверка политики организации в отношении партнеров
  
• 
  Проверка структуры уставного капитала организации
  
• 
  Проверка потенциальных резервов роста
  

Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении возможности предприятия продолжать свою деятельность

В отчете представлены также рекомендации и предложения по улучшению результатов финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Аудитор отмечает, что рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены руководству ОАО «Газпром» для принятия им самостоятельного решения.

При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами:

1. Законом Российской Федерации от г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).

2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

3. Учетной политикой Общества.

Источники информации. При аудите операций по учету затрат на производство проверены и изучены следующие документы:

• 
  хозяйственные договоры;
  
• 
  бухгалтерская финансовая отчетность;
  
• 
  главная книга;
  
• 
  регистры синтетического и аналитического учета по счету 58 и 06;
  
• 
  первичные документы.
  

---

По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.15 г., не выявлено.

По нашему мнению, финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Газпром» будет продолжаться в обозримом будущем , у организации отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или частичного сокращения. Рекомендуем обратить внимание мобилизации резерва роста прибыли в снижении операционных расходов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I 2: от 26.01.96 г. № 14-ФЗ (в ред. от 14.07.2008 № 118-ФЗ);
   
2. 
   О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2013. № 402-ФЗ.
   
3. 
   Об аудиторской деятельности
   
4. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 13.10.2008 № 172-ФЗ)
   
5. 
   Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29.07.98. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
   
6. 
   Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
   
7. 
   Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев.- 8-е изд., перераб. и доп.- М. : Издательство «Дело и Сервис», 2013.-272с.
   
8. 
   Артеменко В.Г., Беллендир М.В.: Финансовый анализ: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп./ М.: Дело и Сервис; Новосибирск: Изд. дом «Сибирское соглашение», 2013. – 160 с.
   
9. 
   Аксанова О.В. Банкротство предприятий и социально-экономическое положение региона / О.В. Аксанова, И.Ю. Рыбальченко // ЭКО.- 2008.- № 6.- С.106-114.
   
10. 
    Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности : учебно-методический комплекс / Под ред. Л.М. Полковского.- М. : «Финансы и статистика», 2013.- 384с.
    
11. 
    Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием: учебное пособие / И.А. Бланк.- Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010. - 672с.
    
12. 
    Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк.- Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013.- 656с.
    
13. 
    Бочаров В.В. Финансовый анализ : учебное пособие / В.В. Бочаров.- 4-е изд., доп. и перераб.- СПб.: «Питер», 2013.- Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2013. 218с.
    
14. 
    Безруких П.С., Кондраков И.П„ Палей В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под редакцией П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2013 г.
    
15. 
    Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов – М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2007 – 476с.
    
16. 
    Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник- М.:Бухгалтерский учет, 2007.- 624с.
    
17. 
    Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М. : Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 336 с.
    
18. 
    Дягель О.Ю. Диагностика вероятности банкротства организаций: сущность, задачи и сравнительная характеристика методов / О.Ю. Дягель, Е.О. Энгельгардт // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 13. - С. 15-21.
    
19. 
    Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях» различных форм собственности» - М.: «Магис», 2013 г.
    
20. 
    Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск, «Экор», Москва, «Крокус», 2013 г.
    
21. 
    Камышанов П.И. и др. Современная бухгалтерия и аудит на предприятия и в банках. – М.: ИНФРА-М, 2013
    
22. 
    Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. П.И - М.: «ПРИОР», 2013 . - 320 с.
    
23. 
    Камышанов. Бухгалтерский учет и аудит-М: Приор, 2013, 286с.
    
24. 
    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. : М. Инфра-М, 2013 г. 332 с.
    
25. 
    Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2013.- 672 стр.
    
26. 
    Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. – 448 с.
    
27. 
    Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтер предприятия общественного питания . Практические рекомендации. – М. – СПб, Издательский торговый Дом «Герда», 2013 г.
    
28. 
    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник 4-е изд., перераб.и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2013. – 688 с.
    
29. 
    Торговое дело: экономика и организация / Под ред. Братина Л.А. и др. - М.: ИНФРА-М, 2007 г.255с.
    
30. 
    Шишкин А.К. Учет,анализ,аудит на предприятии:Учебн.пособие для вузов.-М.:Аудит,ЮНИТИ, 2013 г. – 496 с.
    
31. 
    Комментарий к ФЗ «О бухгалтерском учете». – М.: Юринформцентр, 2007 г
    
32. 
    Макарьева В.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: «Налоговый вестник», 2014.
    
33. 
    Мещерякова О.Ю. Учет доходов // Учет. Налоги. Право, 2014.-№ 37.
    
34. 
    Новодворский В.Д. Формирование доходов и расходов предприятия //Экономика и жизнь, 2014.-№ 7.
    
35. 
    Попова О.В. Учет финансовых результатов // Бухгалтерский учет, 2014-№ 17.
    
36. 
    Рябова Р.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли // Налоговый вестник, 2014.-№ 6.
    
37. 
    Серов Г.П. Учет доходов на предприятиях общественного питания. – Минск: «Новое знание», 2014.
    
38. 
    Титаева А.В. Учет затрат по центрам ответственности // Налоговый вестник, 2014.-№ 8. с. 55-57
    
39. 
    Гуккаев В.Б. Учетная политика на 2013 год / Главбух январь №2.
    
40. 
    Козлов В. А Финансовые результаты предприятий//Современная торговля. - 2014. - №9. - с. 15-21
    
41. 
    Сотников Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет.-2014.- № 6 с.14
    
42. 
    Расчет прибыли предприятия // Бухгалтерский учет - 2014. - №5. -с.5
    

---