Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 259
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Методы аудита финансовых вложений
1.3 Планирование аудита финансовых вложений
1.4 Итоговая аудиторская документация
2.Проведение аудиторской проверки финансовых вложений (на примере ОАО «Газпром»)
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Газпром»
2.2 Анализ положения на рынке ценных бумаг
Карта предварительной экспертизы предприятия заказчика
При проверке операций по учету ценных бумаг аудитор использует тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проверки (таблица 18).
Таблица 18
Тест внутреннего контроля учета ценных бумаг
| № п/п | Содержание вопроса или объекта исследования | Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора |
| 1 | Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций | Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются | Внутренний контроль неудовлетворительный |
| 2 | Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений? | Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен | Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительны |
| 3 | Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? | Проводятся только в конце года | Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Осуществляется выборочный контроль | Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 5 | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Да, в соответствии с учетной политикой | Уточнить правильность формирования резервов |
| 6 | Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | Определены | Анализ состава и порядка формирования первоначальной стоимости финансовых вложений |
| 7 | Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? | Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений | Анализ данных аналитического учета по регистрам |
| 8 | Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | Схем нет, имеется рабочий план счетов | Высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
| 9 | Произведена ли классификация финансовых вложений? | Да | Анализ правильности классификации |
В ходе аудиторской проверки ОАО «Газпром» было выявлено, что для приобретения ценных бумаг был взят кредит. Право собственности на ценные бумаги перешло в июне, и тогда была сделана запись по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту 08 «Вложения во внеоборотные активы». В июле и августе организация отразила проценты за пользование кредитом (таблица 19).
Таблица 19
Отражение процентов за пользования кредитом
| Д-тсч. 08 | «Вложения во внеоборотные активы» |
| К-тсч. 90 | «Краткосрочные кредиты банков» |
| Д-тсч. 58 | «Краткосрочные финансовые вложения» |
| К-тсч. 08 | «Вложения во внеоборотные активы» |
Аудитор указал на допущенную ошибку. В рабочих документах он сделал такие записи (таблица 20).
Таблица 20
Записи в рабочих документах
| Бухгалтерские записи | Обоснование выявленного нарушения | Влияние на достоверность бухгалтерской отчетности | |||||
| организации | действующая методология | ||||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||||
| 08 58 | 90 08 | 80 | 90 | п.11 ПБУ 10/99 | Нарушение будет существенным, если сумма превысит 5% от суммы статьи | ||
В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы: акты приема-передачи ценных бумаг; выписки из реестров реестродержателей; реестр акционеров; прочие документы, подтверждающие поступление, выбытие ценных бумаг; приказы руководителя и акты инвентаризации финансовых вложений.
Регистры синтетического и аналитического учета: журналы-ордера (мемориальные ордера); регистры учета, сформированные бухгалтерской программой 1С бухгалтерия: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал хозяйственных операций и т.д.
Отчетность: бухгалтерская и налоговая.
2.4 Результаты аудита инвестиций
В соответствии с Договором № 13 от 07\04\2014 г. специалистами Компании ООО «АЛМАЗ-АУДИТ» была проведена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром» за 2014 год.
Лицо, осуществляющее аудит:
| Наименование аудиторской фирмы: | Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз-Аудит» |
| Юридический адрес: | 109451, Москва, Ленинградский проспект, д. 80, корп. 1 |
| Почтовый адрес – офис: | 109451, Москва, Ленинградский проспект, д. 80, корп. 1 |
| Телефон/факс: | (301-2) 41 – 67 – 76, 64 – 32 – 91, факс: 41 – 67 – 76 |
| Номер свидетельства о Государственной регистрации: | № 1699-д от 13.05.99 г., выданной Регистрационно-лицензионной палатой Администрации г. Москвы Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1020300902533, выданное Инспекцией ФНС РФ № 1 по г. Москве |
| Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении | ООО «Интерком – Аудит Бурятия» является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения ООО «АКГ «МиП Аудит» (г. Москва) |
| Номер лицензии, дата | Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 002383, Приказ Министерства финансов РФ от 06/11/02 г. № 255, сроком на 5 лет, продлена до 06.11.2015 г. |
| ИНН | 0323087471 |
| Банковские реквизиты: |
|
| Руководитель аудиторской фирмы | Директор – Боев Александр Михайлович |
Работы по проведению аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по итогам деятельности ОАО «Газпром» за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно производились специалистами ООО «Алмаз-Аудит» в следующем составе:
| N п/п | Фамилия И.О. специалиста | Должность специалиста и данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии) | Обязанности в ходе проведения данного аудита |
| 1 | Дедикин Евгений Вячеславович | Аудитор-заместитель директора ООО "Алмаз Аудит", руководитель группы, аттестат № К 000735 | Анализ платежеспособности, ликвидности операций,оценка прибыли, ОАО «Газпром» |
| 2 | Че Сергей Владимирович | Аудитор, аттестат № К 001744 | Анализ уставного капитала, выявление резервов роста, анализ динамики деятельности ОАО «Газпром» |
-
Сведения об аудируемом лице
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Сангрет» |
| Сокращенное наименование | ОАО «Газпром» |
| Юридический адрес | 109456, г.Москва, ул. Наметкина, д.З. |
| Фактический адрес | 109456, г.Москва, ул. Наметкина, д.З. |
| Должность, Ф.И.О. руководителя | Генеральный директор – Калашникова Елизавета Васильевна |
| Ф.И.О. главного бухгалтера | Калашникова Ольга Владимировна |
| Номер и дата свидетельства о государственной регистрации | № 2372-д от 25.07.00 г., выданной Регистрационно-лицензионной палатой Администрации г. Москвы. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года за основным государственным номером 10205500466542 |
| Контактные телефоны: | 095) 719-78-91 (095) 719-79-41 |
| Факс | (095) 719-79-92 |
| Идентификационный номер налогоплательщика | 7718388913 |
| Период аудита | с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. |
| Размер зарегистрированного и оплаченного уставного капитала | 100 000,00 рублей |
| Основные характеристики вида (видов) деятельности | Основным видом деятельности ОАО «Газпром» является оптовая торговля канцелярскими товарами. Фирма работает исключительно с юридическими лицами. |
| Сведения об открытых счетах | 1 рублевый счет |
| Состояние бухгалтерского учета | Не имеется отставания в ведении учета, состояние первичных документов и регистров бухгалтерского учета и т.д. удовлетворительное. |
| Данные о последней аудиторской проверке | Период проверки – за 2014 год ООО «Алмаз -Аудит» |