Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 348
Скачиваний: 8
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
1.5 Учет ТМЗ
Учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО №2 «Учет запасов» (Приложение 7). Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости возможной реализации.
Запасы – это активы:
-
предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности; -
в процессе производства для такой продажи; -
в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.
Запасы подразделяются на три категории:
-
сырье и материалы -
незавершенное производство -
готовая продукция и товары
Товар – материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления. Поступление и реализация товаров производится в соответствии с договорами и устными соглашениями о совместной деятельности. Запасы должны оцениваться по себестоимости.
Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщиков в момент получения ценностей по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения.
1.6 Учет денежных средств.
Прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги производит бухгалтер-кассир ТОО Казцинк. Наличные деньги хранятся в кассе предприятия в подотчете бухгалтера-кассира.
В обязанности бухгалтера-кассира входит:
- проверка правильности оформления приходных (Приложение 8.1) и расходных кассовых ордеров (Приложение 8.2), наличие подписей, приложений, перечисленных в ордерах;
- принятие или выдача денежных средств;
- регистрация кассовых операций в кассовой книге (Приложение 8);
- сдача наличных денежных средств в банк.
По решению главного бухгалтера ТОО Казцинк к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером ТОО. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, Заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером (Приложение 9). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу требуется предъявление паспорта кассиру, получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера ТОО Казцинк. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира ТОО Казцинк. Произведенные исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и главного бухгалтера ТОО. Помимо наличных денег в кассе ТОО Казцинк могут храниться акции. Облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Максимальный срок выдачи денег под отчет-3 месяца. Отчет об их целевом использовании - в течение 10 дней с момента исполнения. Обязанность обеспечения сохранности денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк возлагается на директора ТОО Казцинк.
Выручка, поступающая в операционную кассу ТОО Казцинк, ежедневно в конце рабочего дня должна сдаваться в кассу предприятия.
1.7 Учет операций в иностранной валюте
Финансовая отчетность ТОО Казцинк составляется в национальной валюте - тенге. Операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте РК.
Операции в иностранной валюте должны отражаться в отчетной валюте по курсу на дату совершения операции.
Учет наличных денег в иностранной валюте ТОО Казцинк ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и тенговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.
Труд и заработная плата
В зависимости от выполняемых хозяйственных функций работающие ТОО Казцинк подразделяются на следующие группы:
- руководящие работники
-специалисты
- другие работники, относящиеся к служащим
- рабочие
Ведение учета личного состава возлагается на главного бухгалтера ТОО Казцинк. Порядок документального оформления учета личного состава:
а. заявление о приеме / увольнении / перемещении работника
b. приказ о приеме / увольнении / перемещении
c. заявление о предоставлении ежегодного отпуска
d. приказ о предоставлении ежегодного отпуска
e. приказ о начислении премий
учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
(Приложение 10)
1.8 Собственный капитал
Уставный капитал ТОО Казцинк равен 100% вкладу его единственного участника – Килоева Д.Д. порядок формирования уставного капитала указан в п.4 Устава предприятия, утвержденного областным управлением юстиции. Его первоначальный размер составил 620000 тенге.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданного товаров.
Классификация дебиторской задолженности:
-
задолженность покупателей и заказчиков; -
задолженность от связных сторон; -
авансы выданные.
Покупателям и заказчикам предоставляются денежные скидки для повышения объемов реализации и стимулирование клиента к более ранней оплате.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности субъекта. Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом, в котором следует указать суммы несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, где приведены наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, указана, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов (Приложение 11).
1.9 Обязательства
Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.
Текущие обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года. Долгосрочные обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в течение следующего года.
В составе текущих обязательств ТОО:
- фактические обязательства,
- оценочные обязательства
- условные обязательства
Признание расходов
Расходы – это уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности хозяйствующей единицы по получению дохода. После того как выручка за отчетный период измерена и признана в соответствии с принципом дохода, применяется принцип соответствия для измерения и признания расходов за этот же период.
Выручка определяется в соответствии с принципом дохода, применяется принцип соответствия для измерения и признания расходов за этот же период.
а. Прямые расходы – себестоимость реализованных товаров, соответствующая доходу. Такие расходы признаются по признанию доходов, возникающих непосредственно и совместно в результате проведения тех же операций.
b. Расходы периода – расходы, связанные с процессом реализации и общие административные расходы. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они понесены.
c. Распределенные расходы - -это такие расходы, как амортизация и страховка. Эти расходы распределяются равномерно за периоды, в течение которых ожидается, что соответствующие активы принесут прибыль.
В соответствии со спецификой осуществляемой деятельности, учет производственно-хозяйственных расходов ТОО Казцинк осуществляет на счете 7210 «Общие и административные расходы».
Расходы отчетного периода включают в себя:
- Общие и административные расходы, расходы по реализации ТМЗ;
- Расходы по процентам.
Эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.
К общим и административным расходам отчетного периода относятся:
-
Оплата труда работников, относящихся к административному персоналу; -
Оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах. -
Отчисления от оплаты труда административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным нормам; -
Содержание административного аппарата управления, транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; -
Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, и инвентаря общехозяйственного назначения в пределах норм налогового учета); -
Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления; -
Оплата услуг банка; -
Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению в тех случаях, когда штатным расписанием ТОО не предусмотрены те или иные функциональные службы; -
Расходы на командировки персонала в пределах лимита; -
Подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления; -
Конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы; -
Представительские расходы в пределах норм; -
Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы; -
Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения; -
К общим и административным расходам, не идущим на вычеты относятся: -
Расходы на текущий ремонт зданий сооружений, и инвентаря общехозяйственного назначения свыше норм налогового учета; -
Расходы на командировки персонала свыше установленных норм; -
Представительские расходы сверх установленных норм; -
Убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны; -
Страховые платежи по договорам накопительного и возвратного характера; -
Расходы на ремонт основных средств у арендатора при текущей аренде основных средств (сверх норм налогового учета); -
Другие расходы, не входящие в вычеты по налоговому законодательству (расходы не связанные с получением совокупного годового дохода).
Учет расходов по реализации в ТОО Казцинк ведется на счете 7110 «Расходы по реализации товаров».