Файл: Задача по бухгалтерскому учету 23 Заключение 29.pdf

22
— в сумме износа недостающего объекта — Дебет счета 02 «Износ ос- новных средств» — Кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основ- ных средств»;
— в сумме остаточной стоимости недостающего объекта — Дебет сче- та 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 47 «Реали- зация и прочее выбытие основных средств»;
— в сумме остаточной стоимости недостающего объекта — Дебет сче- та 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», счета 80
«Прибыли и убытки» — Кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи цен- ностей».
Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления ведомости результатов, выяв- ленных инвентаризацией.

23 2 Сквозная задача по бухгалтерскому учету
Вариант 2; коэффициент 4 01.11.2014 г. было зарегистрировано ООО «Океан» с уставным капита- лом 4 000 000 р. Собственниками в качестве вклада в уставный капитал были внесены материалы на сумму 3 200 000 р. на расчетный счет.
Проводки: Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»
Кредит 80 «Уставной капитал» — 4 000 000
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 75/1 «Расчеты с учредителями» — 3 200 000
На основе данных для выполнения задачи:
1) был составлен вступительный баланс (Таблица 2.1);
2) в журнале регистрации хозяйственных операций отражены все опе- рации с указанием их номера и корреспонденции счетов и типов ФХЖ, под- считан итог журнала (Таблица 2.2);
3) заполнена главная книга (Приложение А);
3) составлена оборотно-сальдовая ведомость (Таблица 2.3);
4) заполнен отчет о финансовых результатах (Приложение Б);
5) составлен баланс на конец отчетного периода (Приложение В);
Таблица 2.1 — Вступительный баланс
Наименование пока- зателя
На 01.11.2014
Наименование показа- теля
На 01.11.2015
Актив
Пассив
Содержание статьи
Сумма, т. р.
Содержание статьи
Сумма, т. р.
Денежные средства
3 200
Уставный капитал
4 000
Дебиторская задол- женность
800
Добавочный капитал
−
Запасы
400
Резервный капитал
−
Итого
4 000
Итого
4 000

24
Таблица 2.2

Журнал хозяйственных операций
№ пп.
Содержание факта хозяйственной жизни (ФХЖ)
Тип
ФХЖ
Корреспондирующие счета
Сумма, р.
Дебет
Кредит
Частная
Общая
1.
Поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал
П(II)
10 75 400000 400000 2.
Поступило производственное обору- дование от учредителя (срок полезно- го использования – 10 лет)
П(II)
08 75 400000 400000 3.
Акцептован счет монтажной органи- зации за накладку станка, в том числе
НДС
М(I)
08 60 80000 94400 19 60 14400 4.
Списан к возмещению НДС
М(III)
68 19 14400 14400 5.
Введен в эксплуатацию станок
П(II)
01 08 480000 480000 6.
Отпущены со склада материалы: на производство продукции А на производство продукции В на цеховые нужды на управленческие нужды
П(II)
20/A
10 140000 294000 20/B
10 140000 25 10 8000 26 10 6000 7.
Начислена амортизация производ- ственного оборудования линейным методом за месяц
П(II)
25 02 4000 4000 8.
Акцептован счет поставщика за элек- троэнергию, потребленную на: производственные нужды, в том числе
НДС общехозяйственные нужды, в том числе НДС
M(I)
25 60 12000 23600 19 60 2160 26 60 8000 19 60 1440 9.
Списан к возмещению НДС по счету
М(III)
68 19 3600 3600 10.
Начислена заработная плата: рабочим, изготавливающим изделие А рабочим, изготавливающим изделие В персоналу цеха аппарату заводоуправления
M(I)
20/A
70 48000 144000 20/B
70 44000 25 70 24000 26 70 28000

25
Продолжение таблицы 2.2 11.
Начислены взносы во внебюджетные фонды
М(I)
20/А
69 14400 43200 20/В
69 13200 25 69 7200 26 69 8400 12.
Произведены удержания из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц по исполнительным листам профсоюзные взносы
П(IV)
70 68 16000 21000 70 76 3000 70 76 2000 13.
Получены в банке денежные средства
П(II)
50 51 123000 123000 14.
Выдана заработная плата работникам организации
М(III)
70 50 102800 102800 15.
Депонированы суммы невыплаченной заработной платы
П(IV)
70 76 20200 20200 16.
Депонированная сумма возвращена на расчетный счет
П(II)
51 50 20200 20200 17.
Получен счет ОАО «Ростелеком» за услуги связи, в том числе НДС
М(I)
26 60 10000 11800 19 60 1800 18.
Списана сумма НДС по счету
М(III)
68 19 1800 1800 19.
По чеку в банке получены деньги на хозяйственные нужды
П(II)
50 51 26000 26000 20.
Выдано из кассы менеджеру под отчет на командировочные расходы
П(II)
71 50 26000 26000 21.
Приняты к учету командировочные расходы согласно авансовому отчету
П(II)
26 71 23600 23600 22.
Произведен окончательный расчет по подотчетной сумме
П(II)
50 71 2400 2400 23.
Произведена оплата счета за услуги связи
П(II)
60 51 11800 11800 24.
Обнаружена недостача материалов
П(II)
94 10 2800 2800 25.
Отражена задолженность работникам по возмещению материального ущер- ба, нанесенного организации
П(II)
73.2 94 2800 2800 26.
Сумма недостачи полностью внесена работником в кассу организации
П(II)
50 73 2800 2800 27.
Распределены и списаны на счета ос- новного производства (пропорцио- нально израсходованным на основное производство материалам): а) общепроизводственные расходы на: б) общепроизводственные расходы на:
П(II)
20/А
25 28704 139200 20/В
25 26496 20/А
26 43680 20/В
26 40320

26
Продолжение таблицы 2.2 28.
Выпущена из производства и учтена на складе готовая продукция по фактиче- ской себестоимости: изделие А изделие В
П(II)
43 20/A
100000 212000 43 20/B
112000 29.
Списывается стоимость материалов, израсходованных на упаковку продук- ции: изделие А изделие В
П(II)
44 10 2400 4400 44 10 2000 30.
Отгружена со склада продукция А, право собственности на которую пе- рейдет к покупателям на складе назна- чения
П(II)
45 43 96000 96000 31.
Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки изделия В
М(I)
51 62.2 200000 200000 32.
Отгружена продукция В покупателю и предъявлены ему расчетные докумен- ты
M(I)
62.1 90 280000 280000 33.
Начислен НДС с объема продаж изде- лия В
П(IV )
90 68 42712 42712 34.
Произведен зачет ранее полученного аванса
M(III)
62.2 62.1 200000 200000 35.
Получено подтверждение о приемке покупателем отгруженной ему про- дукции А и переходе права собствен- ности
M(I)
62 90 300000 300000 36.
Начислен НДС с объема продаж изде- лия А
M(I)
90/A
68 45760 45760 37.
Списана производственная себестои- мость проданной продукции изделие А изделие В
П(II)
90/A
43 96000 204000 90/B
43 108000 38.
Списаны коммерческие расходы на: изделие А изделие В
П(II)
90/A
44 2400 4400 90/B
44 2000 39.
Выявлен финансовый результат от продаж: изделие А изделие В
П(IV)
90/A
99 155836 283124 90/B
99 127288 40.
Поступили денежные средства от по- купателей в оплату продукции
П(II)
51 62.1 380000 380000 41.
Перечислено с расчетного счета за электроэнергию
M(III)
60 51 23600 23600 42.
Продано производственное оборудо- вание:
На договорную стоимость объекта
На сумму НДС
На списанную фактическую стоимость
На сумму накопленной амортизации
На остаточную стоимость
M(I)
62.1 91.1 380000 1397968
П(IV)
91.2 68.1 57968
П(II)
01 01 480000
П(II)
02 01 4000
П(II)
91.2 01 476000

27
Продолжение таблицы 2.2 43.
Поступили денежные средства на расчетный счет за проданное обо- рудование
П(II)
51 62.1 380000 380000 44.
Отражена сумма предъявленных организацией штрафных санкций к получению
M(I)
76 91 240000 240000 45.
Получены суммы штрафов
П(II)
51 76 240000 240000 46.
В результате чрезвычайных обсто- ятельств полностью уничтожены материалы
П(II)
91 10 4000 4000 47.
Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов
П(IV)
91 99 82032 82032 48.
Начислен налог на прибыль
П(IV)
99 68 73032 73032 49.
Заключительными оборотами года закрыт счет прибылей и убытков
П(IV)
99 84 292124 292124 50.
По решению собрания акционеров
5% прибыли направлено на обра- зование резервного капитала
П(IV)
84 82 14608 14608 51.
Начислены дивиденды (25%): акционерам, не являющимся ра- ботниками организации акционерам, являющимся работ- никами организации
П(IV)
84 75/2 69380 138760 84 70 69380 52.
Выплачены дивиденды: акционерам, не являющимся ра- ботниками организации акционе- рам, являющимся работниками организации
M(III)
75/2 51 69380 138760 70 51 69380 53.
Оплачена задолженность по нало- гам и взносам во внебюджетные фонды
M(III)
69 51 43200 43200

Итого по журналу:
7759884
7759884

28
Таблица 2.3

Оборотно-сальдовая ведомость
Счет
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1 960000 960000 2
4000 4000 8
480000 480000 10 400000 305200 94800 19 19800 19800 20/А
274784 100000 174784 20/В
264016 112000 152016 25 55200 55200 26 84000 84000 43/А
100000 96000 4000 43/В
112000 108000 4000 44/А
2400 2400 44/В
2000 2000 45 96000 96000 50 154200 149000 5200 51 1600000 1220200 366360 4053840 60 35400 129800 94400 62/1 960000 960000 62/2 200000 200000 68 19800 235476 215676 69 43200 43200 70 213380 213380 71 26000 26000 73 2800 2800 75/1 800000 800000 75/2 69380 69380 76 240000 265200 25200 80 4000000 4000000 82 14608 14608 84 153368 292124 138756 90/А
300000 300000 90/В
280000 280000 91 620000 620000 94 2800 2800 99 365156 365156
Итого
4000000 4000000 7759884 7759884 4488640 4488640

29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и от- ветственный участок работы.
Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут воз- никнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут являться различно- го рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально- ответственных лиц. Чтобы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.
Организация проведения инвентаризации таким образом, чтобы ее функция по обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бух- галтерской отчетности, установленная Законом «О бухгалтерском учете», была действительно исполнена, требует знания и применения всех положе- ний и иных нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также знания раз- личных видов права (гражданского, авторского, трудового и т.д.).
Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и от- ветственный участок работы.
Существует несколько определений инвентаризации.
Инвентаризации как элемент метода бухгалтерского учета тесно связа- на с другими элементами метода бухгалтерского учета.
Виды инвентаризации очень различны в зависимости от того с какой целью они проводятся они могут быть плановые и внеплановые, полные и частичные, сплошные и выборочные.
Инвентаризация проводится в присутствии материально- ответственного лица. Работа комиссии заключается в определении фактиче- ского наличия имущества. Итоги отражаются в инвентаризационных описях, которые подписываются председателем и членами комиссии и передается в бухгалтерию.

30
В случае если фактические данные не совпали с данными бухгалтер- ского учета составляется сличительная ведомость, в которую вносятся дан- ные по тем ценностям, по которым выявлены расхождения.
Стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года. Стоимости недостачи, порчи и другой утраты имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства (счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяй- ственные расходы»). Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверхнорм естественной убыли относят- ся на виновных лиц или за счет страхового возмещения. Некомпенсирован- ные материально ответственными лицами недостачи товарно-материальных ценностей или потери от их порчи списываются за счет прибыли или резерв- ных фондов.
Особенностью инвентаризации основных средств является то, что их наличие проверяется путем осмотра всех объектов и наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предпри- ятия. По некоторым объектам определяется сумма увеличения или снижения балансовой стоимости этого объекта. Существуют также особенности веде- ния инвентаризации в тех случаях когда во время проведения инвентариза- ции товарно-материальные ценности поступили, отпущены, отгружены, не оплачены в срок, находятся на складах других организаций, переданы в пе- реработку другому предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в инди- видуальное пользование работникам или пришли в негодность и не списаны.
Наличие денежных средств, ценных бумаг и денежных документов, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности, денежные средства в пути, денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах проверяются при проведении инвентаризации денежных средств, де- нежных документов и бланков строгой отчетности.

31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Федеральный закон «О бухгалтерском учѐте от от 06.12.2011 г.
№402-ФЗ» // СПС «Консультант Плюс». — 2018.
2.
«Методические рекомендации по сбору аудиторских доказа- тельств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности» (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Сове- том по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от
22.04.2004)
3.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие /
В.П. Астахов. М.: Вузовский учебник, ИНФРА—М, 2014. 397 c.
4.
Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Само- хвалова. 6—e изд., испр. и доп. М.: Форум: НИЦ ИНФРА—М, 2015. 232 с.
5.
Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В.
Д., Лисихина И. В. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА—М, 2016. 193 c.
6.
Железнова Л.М. Теория бухгалтерского учета: Учебно—
методический комплекс. М.: ИНФРА—М, 2014. 160 c.
7.
История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов,
М.С. Рыбянцева. М.: НИЦ ИНФРА—М, 2016. 160 с.
8.
Кузнецова О.В. Теория бухгалтерского учета (для бакалавров) /
О.В. Кузнецова. М.: КноРус, 2013. 176 c.
9.
Кутер М. И. Введение в бухгалтерский учет: Учебник/ М.И. Ку- тер. - Краснодар: Просвещение-Юг, 2013. - 512 с.
10.
Кутер М. И., Кузнецов А. В. Открытие и закрытие бухгалтерских счетов: исторические аспекты процедуры // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 16. С. 60—67.
11.
Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: учебник. М.: Даш- ков и К, 2016. 464 c.
12.
Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для ба- калавров / А.Л. Полковский. М.: Дашков и К, 2016. 272 c.

32 13.
Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко,
В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, 2014. 464 c.
14.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожни- кова. - М.: КноРус, 2016. 456 c.
15.
Сайгидмагомедов А.М. Теория бухгалтерского учета.: Учебное пособие. М.: Форум, 2014. 320 c.
16.
Сидоров М.И. Бухгалтерский учет в условиях глобализации ми- рового информационного пространства: монография. — М.: Финансовый
Университет, 2013. 136 с.
17.
Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2009. 496 с.
18.
Соколов Я.В. Соколов В.Я. История бухгалтерского учета: Учеб- ник. М.: Финансы и статистика, 2004. 398 с.
19.
Турищева, Т.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник для бака- лавров. М.: Юрайт, 2013. 307 c.
20.
Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И.
Щербакова. М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА—М, 2013. 352 c.
21. Кутер, М.И. Естественная форма изначального бухгалтерского баланса / М.И. Кутер, М.М. Гурская // Международный бухгалтерский учет. –
2010. – №5. – С. 50–59.
22. Кутер, М.И. Первые синтетические балансы – идеология вуали- рования учетных данных / М.И. Кутер, М.М. Гурская, Д.Н. Алейников //
Международ-ный бухгалтерский учет. – 2012. – №38. – С. 56–64