Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 42
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Пример. Заведующему отделом ООО «Оазис» установлен график: 2 рабочих дня по 12 часов, 2 выходных дня. Оклад Грещенковой Е.Г. составляет 5500 рублей. Расчетный период - 12 месяцев - отработан полностью. В соответствии с графиком ООО «Оазис» Грещенкова Е.Г. должна была отработать: 3, 4, 7, 8, 11, 12, 15, 16, 19, 20, 23, 24, 27, 28, 31 июля (всего 15 смен по 12 часов - 180 часов). Учет рабочего времени - суммированный. Продолжительность рабочей недели - 40 часов. Грещенковой Е.Г. предоставлен отпуск на 28 календарных дней с 3 по 30 июля 2011 года. Несмотря на то, что по графику на период отпуска приходится 14 смен (168 часов), продолжительность отпуска составит 160 часов (40 ч. × (28 дней: 7 дней)), которые подлежат к оплате.
В расчетном периоде Грещенковой Е.Г. начислено:
Таблица 1
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по календарю | Количество фактически отработанных дней | Заработная плата, рублей |
| Июль 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Август 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Сентябрь 2011 год | 14 | 14 | 5500,00 |
| Октябрь 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Ноябрь 2011 год | 15 | 15 | 5500,00 |
| Декабрь 2011 год | 15 | 15 | 5500,00 |
| Январь 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Февраль 2011 год | 14 | 14 | 5500,00 |
| Март 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Апрель 2011 год | 14 | 14 | 5500,00 |
| Май 2011 год | 16 | 16 | 5500,00 |
| Июнь 2011 год | 15 | 15 | 5500,00 |
| Всего | 183 | 183 | 66000,00 |
Средний заработок Грещенковой Е.Г. составит:
(66000 рублей/12)/29,4 = 187,07 рублей.
Величина отпускных составит: 187,07 рублей × 28 дней = 5237,96 рублей.
Бухгалтерские проводки по начислению отпускных выглядят так:
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
,96 рублей - начислены отпускные Грещенковой Е.Г. за июль 2011 года на основании приказа о предоставлении отпуска
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса»
,96 рублей
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
681 рублей - удержан НДФЛ с полной суммы отпускных
При оплате дней не выхода работника на работу по болезни документом, подтверждающим нетрудоспособность является листок временной нетрудоспособности.
Порядок его оформления определен в приказе Минздравсоцразвития «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» от 29 июня 2011 г. N 624н.
Размер пособия, выплачиваемого сотруднику, зависит от факторов стажа работы сотрудника в организации, от характера заболевания и от некоторых особых случаев. В зависимости от этих факторов, размер пособия, рассчитываемый как доля от средней дневной заработной платы сотрудника умноженной на продолжительность периода нетрудоспособности, может составлять:
- 60% - при стаже работы в организации менее 5 лет
- 80% - при стаже работы в организации от 5 до 8 лет
- 100% - при стаже работы в организации, превышающем 8 лет, либо, вне зависимости от стажа, в случае заболевания, вызванного производственной травмой, в случае заболевания, признанного имеющим профессиональный характер; также в полном 100%-м размере пособие выплачивается многодетным родителям, участникам ликвидаций радиационных аварий, лицам, основанием для выплаты пособий которым выступают беременность и роды.
При этом сумма начисленного пособия за первые три дня подтвержденной нетрудоспособности оплачивается организацией, а все последующие дни возмещаются Фондом Социального Страхования РФ.
Выплата пособий производится в установленные организацией сроки выплаты заработной платы. Начисление пособий отражается в учете операцией:
Д-т 69 К-т 70 "Начислено пособие по временной нетрудоспособности"
.3 Учет и расчет удержаний из заработной платы
Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы в ООО «Оазис» делятся на обязательные, по инициативе работодателя и по инициативе самого работника. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По инициативе ООО «Оазис» через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: по возмещению неотработанного аванса; невозвращенной подотчетной суммы; возврат сумм излишне выплаченных работнику; возмещение материального ущерба.
Удержания по инициативе самого работника это алименты и погашение займов полученных им самим.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении налоговой базы работника ООО «Оазис» учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 Налогового кодекса РФ.
В ООО «Оазис» существуют только стандартные налоговые вычеты, это:
вычет в размере 400 рублей за каждый месяц до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 рублей;
вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц на каждого ребенка до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 280 000 рублей.
Пример. Продавец Молодцова Н.В. ООО «Оазис» подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Молодцова Н.В. имеет на содержании одного ребенка в возрасте 10 лет. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей. Оклад Молодцовой Н.В. составляет 4800 рублей. Расчет заработной платы за январь: (4800 рублей /16 дней) × 16 дней = 4800 рублей.
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 4800 рублей - начислена заработная плата Молодцовой Н.В. за январь 2011 года
В январе 2011 года налог на доходы составит:
(4800 рублей - 400 рублей - 1000 рублей) × 13% / 100% = 442 рублей.
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
442 рубля - НДФЛ
В феврале 2011 года налог на доходы составит:
(4800 рублей × 2 мес. - 400 рублей × 2 мес. - 1000 рублей × 2 мес) × 13%: 100% = 884 рублей - 442 рубля (удержанный налог в январе) = 442 рубля, и так до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей.
В сентябре 2011 года - (4800 рублей × 9 мес. - 400 рублей × 9 мес. - 1000 рублей × 9 мес) × 13%: 100% = 3978 рублей - 3536 рублей (налог на доходы, удержанный за предыдущие восемь месяцев) = 442 рубля.
Отражение в учете:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
442 рубля - НДФЛ
В октябре 2011 года личный вычет на самого налогоплательщика в размере 400 рублей не будет применяться, так как доход превысил 40000 рублей.
В октябре налог на доходы составит:
(4800 рублей × 10 мес. - 1000 рублей × 10 мес) × 13% / 100% = 4940 рублей
рубля (удержанный налог на доходы в июне)
Отражение в учете:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 494 рубля.
.4 Сводный учет заработной платы
Согласно положений федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., с 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) был упразднен и заменен отдельными взносами, уплачиваемыми в каждый из фондов.
В соответствии с ФЗ №212 в 2011 году в пенсионном фонде эти страховые взносы составляют 20% страховой части от начисленной заработной платы и 6% накопительная часть.
Фонд социального страхования 2,9% по общему заболеванию и бытовая травма.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,1%
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%
Страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определены ФЗ №125 « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и проф. заболеваний». Эти страховые взносы делятся исходя из профессионального риска. В настоящее время существует 32 класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5%. [10]
Для расчета заработной платы и удержаний существуют лицевые счета работников.
На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет на основании приказа и личной карточки. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. Расчетно-платежная
ведомость составляется в одном экземпляре, который подписывают главный бухгалтер и руководитель ООО «Оазис». Она служит кассовым документом, на основании которого производится выдача заработной платы работникам. Оформление ведомости в ООО «Оазис» допускается и при разовой выдаче денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по больничному листу и другие). Но чаще разовые выплаты наличных денежных средств из кассы организации производятся по отдельным (оформленным на одного работника) расходным кассовым ордером.
На основании табелей, нарядов, расчетных ведомостей составляется разработочная ведомость для отнесения начисленных сумм по шифрам затрат или фондам и свод по удержаниям.
Данные из разработочной ведомости, предварительно сгруппированные по счетам, записывают в регистр счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” с одновременным выполнением записей по регистрам корреспондирующих счетов. Записи из разработочной ведомости, относящиеся к конкретным видам изготавливаемой продукции, работ, услуг, заносятся в калькуляционные карточки, открываемые на каждый аналитический счет. После подведения итогов по оборотам счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” итоговые данные переносятся в сводную сальдо оборотную ведомость.
Сводная ведомость по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Оазис». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда
Заключение
В результате выполненного курсового исследования можно сформулировать следующие выводы:
) заработная плата - основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой;