Файл: Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 90
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Филиал ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы оформляет свои хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также формам, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов.
Филиал ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы самостоятельно разрабатывает и утверждает формы документов внутренней и внешней бухгалтерской отчетности на основании рекомендованных форм бухгалтерской отчетности установленной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".Формы первичных документов, разрабатываемые самостоятельно, утверждаются в установленном порядке распорядительными документами - приказом или распоряжением руководителя и должны содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Формирование первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с графиком документооборота. График документооборота является неотъемлемой частью Учетной политики.
График документооборота представлен в виде перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация в хронологическом порядке отражается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета и ежеквартально переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Регистры бухгалтерского учета формируются в течение месяца на машинных носителях, по окончании месяца выводятся на бумажные носители. При хранении регистров бухгалтерского учета обеспечивается их защита от несанкционированных исправлений.
Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская и налоговая отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления организации, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558
(ред. от 16.02.2016).
Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную их передачу в архив возлагается на главного бухгалтера филиала.
Филиал ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным филиалом ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы.
План счетов филиала ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы разработан с учетом специфических требований применяемых программных продуктов и особенностей производственной деятельности на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.
ПАО "Газпром газораспределение Уфа" самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг.
Система внутрихозяйственного контроля обеспечивает разделение функций по ведению бухгалтерского учета, организации службы информационной безопасности, установлению ответственности каждого работника, утверждению и использованию бланков строгой отчетности, сохранности ценностей, проведению проверок, повышению квалификации работников.
В соответствии с п.12 Устава ПАО "Газпром газораспределение Уфа", для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, избирается Ревизионная комиссия. Проверка финансово-хозяйственной деятельности осуществляется по итогам деятельности за год, а также в любое время по инициативе ревизионной комиссии, решению общего собрания акционеров, Совета директоров или по требованию акционеров, владеющих в совокупности не менее чем 10 процентами обыкновенных акций.
Ревизионная комиссия проводит осмотр и ревизию всего имущества и обязательств предприятия.
Внутренний контроль проводится в виде инвентаризации. В филиале ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы проводятся следующие виды инвентаризации: материально-производственных запасов, товаров; денежных средств и ценных бумаг в кассе, денежных средств, хранящихся на счетах в банках – ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца; основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 октября. Инвентаризация объектов в аренде, производится в общеустановленном порядке согласно заключенным договорам аренды; расчетов и обязательств по транспортировке сетевого газа, расчетов и обязательств по другим операциям – ежегодно по состоянию на 31 декабря для целей подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и для целей выявления сомнительной задолженности с целью создания резерва по сомнительным долгам; расчетов с филиалами и структурными подразделениями Филила, расчетов по платежам в бюджет - ежеквартально по состоянию на последнее число квартала; иного имущества и оценочных обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря. Результаты периодических инвентаризаций отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации отражаются в учете и годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря.
Для проведения инвентаризации руководитель филиала ПАО "Газпром газораспределение Уфа" издает приказ о проведении инвентаризации. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записывается в инвентаризационные описи. В ходе инвентаризации, при которой выявлены отклонения от учтенных данных составляются сличительные ведомости.
Внешний контроль проводится в виде аудита - аудитором является Общество с ограниченной ответственностью "Аудит- новые технологии". Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного аудита. Аудит проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Аудит включает проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Ревизионная комиссия и аудитор составляют заключения.
2.2 Характеристика показателей отчета о движении денежных средств
С целью проведения анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта необходимо знать, какие источники денежных средств имеются у предприятия и по каким направлениям данные средства расходуются.
Основной целью данного анализа является оценка того, может ли организация зарабатывать деньги в определенном размере в конкретные сроки, которые нужны для осуществления расходов. Для того чтобы обеспечить пользователей информации необходимыми им данными о перемещении денежных средств в разрезе основных видов деятельности субъекта, формируется Отчет о движении денежных средств.
Выделяют следующие методы анализа и формирования отчета о движении денежных средств:
– прямой метод заключается в применении учетных данных об оборотах по статьям денежных средств, иными словами раскрывает информацию о перемещении денежных средств. Однако данный метод не дает возможности проследить взаимосвязь полученного конечного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения денежных средств (чистого денежного потока) хозяйствующего субъекта;
– косвенный метод заключается в использовании вместе со статьями денежных средств иных статей баланса, изменение которых в той или иной степени влияет на финансовые потоки предприятия.
Анализ движения денежных средств позволяет установить основные источники притока и направления оттока денежных средств и дать им оценку. Для анализа движения денежных средств могут использоваться прямой и косвенный методы. Информационной основой прямого метода анализа является форма по ОКУД 0710004.
Таблица 5 – Поступления и платежи за 2016 год
| Показатели | Сумма | Из нее | ||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Поступления, тыс.руб. | 8898566 | 8796148 | 8019 | 94399 |
| Поступления, % | 100 | 98,85 | 0.09 | 1,06 |
| Платежи, тыс.руб. | 8271988 | 7409378 | 862610 | 0 |
| Платежи, % | 100 | 89,57 | 10.43 | 0 |
| Сальдо, тыс.руб. | 410780 | 1359770 | -854591 | -94399 |
Структура поступлений и платежей за 2016 год вполне естественна для растущего и успешного бизнеса: в поступлениях преобладает текущая деятельность (98,85%), в платежах 89,57% — доля текущей деятельности.
Таблица 6 – Поступления и платежи за 2017 год
| Показатели | Сумма | Из нее | ||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Поступления, тыс.руб. | 7725917 | 7606293 | 2870 | 116754 |
| Поступления, % | 100 | 98.45 | 0.04 | 1.51 |
| Платежи, тыс.руб. | 7440060 | 6874404 | 526554 | 39102 |
| Платежи, % | 100 | 92.4 | 7.08 | 0.53 |
| Сальдо, тыс.руб. | 91451 | 731889 | -523684 | -116754 |
Структура поступлений и платежей за 2017 год вполне естественна для растущего и успешного бизнеса: в поступлениях преобладает текущая деятельность (98.45%), в платежах 92.4% — доля текущей деятельности.
Таблица 7 – Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ поступлений
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения за год | Доля фактора в изменении, % | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 8688590 | 97,6 | 7516671 | 97,3 | -1171919 | -13,5 | 99,9 |
| 2. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов: | 6340 | 0.07 | 2187 | 0,03 | -4153 | -65,5 | 0,35 |
| 3. Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -100 | 0 |
| 4. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -100 | 0 |
| 5. Прочие поступления | 203636 | 2.29 | 207059 | 2,68 | 3423 | 1,7 | -0,3 |
| Итого поступлений | 8898566 | 100 | 7725917 | 100 | -1172649 | -13,2 | 100 |