Файл: Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 88
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таблица 8 – Расход денежных средств по текущей деятельности
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения за год | Доля фактора в изменении, % | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Темп прироста, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 2236968 | 27,04 | 2343191 | 31,49 | 106223 | 4,75 | -12,77 |
| 2. Оплата труда | 4523969 | 54,69 | 4201451 | 56,47 | -322518 | -7,13 | 38,77 |
| 3. Выплата дивидендов, процентов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -100 | 0 |
| 4. Расчёты по налогам и сборам и платежи во внебюджетные фонды | 287283 | 3,47 | 45521 | 0,61 | -241762 | -84,15 | 29,06 |
| 5. Приобретение объектов основных средств | 862610 | 10,43 | 526554 | 7,08 | -336056 | -38,96 | 40,39 |
| 6. Погашение займов и кредитов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -100 | 0 |
| 7. Прочие расходы | 361158 | 4,37 | 323343 | 4,35 | -37815 | -10,47 | 4,55 |
| Итого платежи | 8271988 | 100 | 7440060 | 100 | -831928 | -10,06 | 100 |
Для целей составления отчета о движении денежных средств, инвестиционная деятельность определяется, как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением
долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.
Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.
Для целей составления отчета о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.
Как видно из таблицы, приток денежных средств от финансовых операций равен 0, это не всегда отрицательный момент, так как предприятие не получало кредитов и займов, это говорит о том, что на предприятии приток денежных средств больше оттока. Итак, можно сделать вывод, что ПАО "Газпром газораспределение Уфа" 2017г. осуществляла рациональное управление денежными потоками.
В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный.
Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств и определении к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).Косвенный метод заключается в анализе изменения показателей отраженных в балансе и отчете о финансовых результатах.
Таблица 9 - Особенности прямого и косвенного методов расчета денежных
потоков
| Прямой метод | Косвенный метод |
| 1 | 2 |
| Выручка организации от реализации товаров и услуг представляет собой основу анализа | В качестве основы анализа выступает чистая прибыль |
| Используя данный метод применяется информация о притоке денег и их расходовании по счетам предприятия | Применение закона баланса, использование информации о изменении счетов |
| Позволяет выявить направления поступления и выбытия денежных средств за рассматриваемый период. | Показывает взаимосвязь между прибылью, получаемой компанией, изменением капитала и потоком денег |
| Позволяет получить информацию, которая характеризует как валовые денежные потоки, так и чистые денежные потоки по каждому виду деятельности организации и по предприятию в целом. | Позволяет получить информацию, которая описывает и раскрывает чистые денежные потоки по видам деятельности. |
| Применяется при финансовом планировании (краткосрочном) | Используется при долгосрочном финансовом планировании. |
Прямой метод анализа денежных потоков основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период.
Таблица 10 – Показатели движения денежных средств (прямой метод)
| Наименование показателя | Код строки | Абсолютные величины, тыс. руб. | Структура, % | Изменения | ||||
| 2016 | 2017 | 2016 | 2017 | тыс. руб. | в структуре, % | Темп роста, % | ||
| 1 | сами | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 3 – 2 | 7 = 5 – 4 | 8 = 3/2*100% |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода есть!!! | | 0 | 0 | х | х | 0 | х | 0 |
| 2. Поступление денежных средств (приток) – всего: | | 8898566 | 7725917 | 100 | 100 | -1172649 | 0 | 86,8 |
| в том числе от деятельности: | | | | | | | | |
| - текущей | 4110 | 8796148 | 7606293 | 98,9 | 98,45 | -1189855 | -0,4 | 86,5 |
| - инвестиционной | 4210 | 8019 | 2870 | 0,1 | 0,04 | -5149 | -0,05 | 35,8 |
| - финансовой | | 94399 | 116754 | 1,1 | 1,5 | 22355 | 0,5 | 123,7 |
| 3. Расходование денежных средств (отток) – всего: | | 8271988 | 7440060 | 100 | 100 | -831928 | 0 | 89,9 |
| в том числе от деятельности: | | | | | | | | |
| - текущей | | 7409378 | 6874404 | 89,57 | 92,4 | -534974 | .83 | 92,8 |
| - инвестиционной | | 862610 | 526554 | 10,43 | 7,08 | -336056 | -3,4 | 61,0 |
| - финансовой | | 0 | 39102 | 0 | 0,53 | 39102 | 00,53 | - |
| 4. Остаток денежных средств на конец года | | 0 | 0 | х | х | 0 | х | - |
| 5. Чистый денежный поток от вида деятельности: | | 410780 | 91451 | 100 | 100 | -319329 | 0 | 22,3 |
| - текущей | | 1359770 | 731889 | 331,0 | 800,3 | -627881 | 469,3 | 53,8 |
| - инвестиционной | | -854591 | -523684 | -208,0 | -572,6 | 330907 | -364,6 | 61,3 |
| - финансовой | | -94399 | -116754 | -23,0 | -127,7 | -22355 | -104,7 | 123,7 |
Сумма положительного денежного потока в 2017 году снизилась по сравнению с прошлым на 1172649 тыс.руб., темп прироста составил 86.82%. Значение отрицательного денежного потока сократилось на 831928 тыс.руб., или на 7.22%. Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает финансовая деятельность организации. Сумма притока денежных средств по финансовой деятельности в 2017 составила 116754 тыс.руб., что на 22355 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году.Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил 116754 тыс.руб., что на 22355 тыс.руб.выше показателя 2017 года.
Таблица 10 - Анализ обеспеченности денежными средствами
| Показатели | Расчет | Значение | Изменение | |
| 2016 | 2017 | |||
| 1. Среднедневной расход денежных средств | Платежи по текущей деятельности : 365 | 20299,7 | 18834 | -1465,7 |
| 2. Обеспеченность денежными средствами, дни | Среднегодовой остаток денежных средств : Среднедневной расход | 0 | 0 | 0 |
| 3. Интервал самофинансирования, дни | (Остаток денежных средств + КФВ + ДЗ) : Среднедневной расход | 0 | 0 | 0 |
| 4. Достаточность денежного потока для самофинансирования | Чистые ДС от текущей деятельности : платежи по инвестиционной деятельности | 1.6 | 1,4 | -0,2 |
| 5. Достаточность денежного потока для погашения обязательств | Чистые ДС от текущей деятельности : платежи по финансовой деятельности | - | 18,7 | 18,7 |
Средний ежедневный расход денежных средств составляет 18833,984 тыс.руб. в отчетном году, финансовые вложения и дебиторская задолженность отсутствуют и поэтому не увеличивают интервал самофинансирования организации.
Информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой — балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.
В общем виде формулу для расчета и анализа движения денежных средств косвенным методом можно записать следующим образом (формула 5): ДП=Потч+АО-(ΔA+AO)+(ΔП-Потч) (5)
где Потч - чистая прибыль отчетного года; AO - амортизация отчетного года;
ΔA - прирост статей актива баланса, кроме статьи "Денежные средства"; ΔП - прирост статей пассива баланса.
Текущая деятельность.
ДПтек =Потч+АО-ΔЗ-ΔДЗ+(Δнак-ΔПотч)+ΔКЗ (6)
где ΔЗ - прирост запасов, ΔДЗ - прирост дебиторской задолженности; (Δнак-Потч) - прирост накопленного капитала (нераспределенная прибыль и резервный капитал) за вычетом прибыли отчетного года, разность характризует использование прибыли в отчетном году; ΔКЗ - прирост кредиторской задолженности.
Инвестиционная деятельность.
ДПинв =-(ΔВА-АО)
ΔВА-прирост внеоборотных активов.
Финансоваядеятельность.
ДПфин =ΔКинв+ΔОд+ΔОк,з
где ΔКинв - прирост инвестированного собственного капитала (уставный за вычетом выкупленных акций и добавочный капитал); ΔОд - прирост долгосрочных обязательств; ΔОк,з - прирост краткосрочных кредитов и займов.
Оценивая отклонения чистых денежных средств по видам деятельности, полученные с использованием прямого и косвенного методов, необходимо учитывать, что приоритет остается за прямым методом, поскольку он более точно фиксирует соответствующие денежные потоки.
Таблица 11 - Анализ движения денежных средств косвенным методом
| Показатель | 2017 |
| Чистая прибыль (убыток) | 460135 |
| Амортизация | 277653 |
| Притоки и оттоки | |
| внеоборотные активы | -277653 |
| капитал накопленный (использование прибыли) | -460135 |
Среди притоков отсутствуют притоки по финансовой деятельности, что связано с уже отмеченной политикой организации, нацеленной на финансирование за счет привлечения средств от своих контрагентов — поставщиков и покупателей.