Файл: Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 87
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таблица 12 - Чистые денежные средства по видам деятельности, тыс.руб.
| Вид деятельности | 2017 |
| Текущая деятельность | 277653 |
| Инвестиционная деятельность | -277653 |
| Финансовая деятельность | 0 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за период | 0 |
Рассчитанные по косвенному методу чистые денежные средства по видам деятельности дают подобные результаты по сравнению с прямым методом. ПАО "Газпром газораспределение Уфа" характеризуется следующим основным показателем: чистая прибыль: 239637 тыс.руб.
Таблица 13 – Отчет о движении денежных средств(косвенный метод)
| Показатель | за 2016 | за 2017 |
| 1 | 2 | 3 |
| Чистая прибыль | 320515 | 1122380 |
| Корректировки чистой прибыли | | |
| По текущей деятельности | | |
| - начисленная амортизация | 391761 | 414426 |
| - изменение остатков дебиторской задолженности | 552908 | 680300 |
| - изменение запасов материальных оборотных активов | 385728 | 456516 |
| - изменение кредиторской задолженности | 1013462 | 1177568 |
| - изменение отложенных налогов | 354234 | 488672 |
| - изменение краткосрочных финансовых вложений | 575116 | 704875 |
| Показатель | за 2016 | за 2017 |
| - изменение нераспределенной прибыли прошлых лет | 3120583 | 4172803 |
| По инвестиционной деятельности | | |
| - изменение остатков основных средств | 5681433 | 6327380 |
| - изменение остатков нематериальных активов | 13792 | 13952 |
| - изменение долгосрочных финансовых вложений | 55591 | 72267 |
| - изменение незавершенного строительства | 389348 | 551673 |
| Итого по инвестиционной деятельности | 525318 | 716303 |
| По финансовой деятельности | | |
| - изменение остатка собственного капитала | 6197 | 15716 |
| - изменение долгосрочных кредитов и займов | 55591 | 72267 |
| Показатель | за 2016 | за 2017 |
| - изменение краткосрочных кредитов и займов | - | - |
| Итого по финансовой деятельности | 1340437 | 1751217 |
| Чистая прибыль с учетом корректировок | 320515 | 1122380 |
| Чистый денежный поток | 1340437 | 1751217 |
По данным отчета составленного косвенным методом, можно сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности покупателей 552908 в 2016 году, а в 2017 году 680300 тыс.руб., изменение кредиторской задолженности 1013462 тыс.руб. и 1177568 тыс.руб соответственно.
Дополнительный отток денежных средств в рамках инвестиционной деятельности был обеспечен за счет увеличения доли незавершенного строительства 551673 тыс. руб.
Полученная чистая прибыль в сумме 277653 тыс. руб. практически вся была направлена на приобретение внеобортных активов. Финансирование инвестиционной деятельности осуществлялось в основном за счет собственных средств. Отметим, что в бухгалтерском балансе отражена величина нераспределенной прибыли в размере 4172803 тыс. руб., средства чистой прибыли, направленные на финансирование внеоборотных активов, было отнесено на увеличение добавочного капитала. Учитывая, что такое перераспределение средств по статьям собственного капитала организации не сопровождается оттоком денежных средств (отток, связанный с вложениями во внеоборотные активы), учитывается в инвестиционной деятельности), в расчете чистого денежного потока от операционной деятельности участвует сумма чистой прибыли 277653 тыс. руб.
По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 414426 тыс. руб.. Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли, следует прибавить сумму начисленной амортизации.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от текущей деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от текущей деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.
Имея в виду, что исходной базой для расчетов при построении отчета о движении денежных средств косвенным методом является показатель финансового результата, прежде всего, необходимо убедиться в его надежности, в филиале ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г.Туймазы финансовый результат деятельности положительный. Сопоставив результаты текущей и финансовой деятельности, следует отметить, что основным стабильным источником притока денежных средств является прирост средств от основной деятельности. Использование косвенного метода позволяет сделать вывод, что ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в 2017 году проводило эффективную денежную политику.
2.3 Пути оптимизации денежных потоков
Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности. Основу оптимизации платежного оборота предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного его денежных потоков во времени.
Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются:
- обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
- обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.
Основными объектами оптимизации выступают:
- положительный денежный поток;
- отрицательный денежный поток;
- остаток денежных активов;
- чистый денежный поток.
Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов.
Методы оптимизации дефицитного денежного потока зависят от характера этой дефицитности – краткосрочной или долгосрочной.
Суть этой системы заключается в разработке на предприятии организационных мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.
Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
- обеспечение частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- использования флоута для замедления инкассации собственных платежных документов;
- увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита;
Рост объема положительного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнут за счет следующих мероприятий:
- привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объемов собственного капитала;
- привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто:
- сокращением объема и состава реальных инвестиционных программ;
- отказа от финансового инвестирования;
- снижения суммы постоянных издержек предприятия.
Заключение
Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.
В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.
Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств – это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.
Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.
Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно сказывается на деятельности хозяйствующего субъекта.
Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному,инвестиционному или финансовому).