Файл: Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 85
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Преобладающим видом экономической деятельности для филиала ПАО «Газпром газораспределение Уфа» в г.Туймазы является транспортировка и распределение газообразного топлива по распределительным сетям газоснабжения потребителям (промышленным предприятиям, населению, коммунально-бытовым потребителям) - код по ОКВЭД 35.22. Доля доходов от этого вида деятельности по итогам 2017 года составляет 79,7 %, по итогам 2016 года 77,2 %.
По результатам проведенного анализа в ПАО «Газпром газораспределение Уфа» можно сделать следующие выводы:
1. основной целью компании является надежное, бесперебойное и безаварийное газоснабжение потребителей, предоставление профессиональных, высококачественных услуг в сфере технического и аварийно-диспетчерского обслуживания внутридомового и внутриквартирного газового оборудования;
2. чистая прибыль в 2017 году увеличилась, что является благоприятной тенденцией;
3. увеличение отдачи, полученной от средств, вложенных в основные фонды;
4. к 2017 году на предприятии отмечается снижение объема, полученной выручки, что является неблагоприятной тенденцией;
5. предприятие находится в платежеспособном состоянии. Оно способно осуществлять платежи не только в настоящем, но и в будущем времени. Имеющиеся денежные средства позволяют не прибегать к помощи кредитов и займов;
6. бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.
Анализ эффективности денежных потоков показал, что:
- наибольший объем поступлений денежных средств отмечается по текущей деятельности;
- потоки от инвестиционной деятельности незначительны;
- потоки от финансовых операций на протяжении анализируемого периода имеют положительную динамику.
В ходе анализа учета денежных средств на предприятии были выявлены проблемы и предложены мероприятия по их устранению.
В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что
может повлиять на сохранность денежных средств.
- нарушение работниками организации сроков предоставления
авансовых отчетов.
Для устранения данных недостатков необходимо: повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций
, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции.
Для совершенствования расчетных операций на предприятии можно предложить следующие мероприятия:
- обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.
Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия: привлечение дополнительного собственного капитала; оптимизация затрат, сокращение накладных расходов; синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков; максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных так и переменных.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволитсущественно повысить эффективность и качество учета и движения денежных средств.
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете".
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина от 29.07.98 N34н (ред. от 11.04.2018)).
3.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации " ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" ПБУ 23/2011 (Утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н ).
6. Интернет-ресурсы https://uchebnik.online/buhgalterskiy-uchet-knigi/raskryitie-informatsii-dvijenii-denejnyih-62125.html.
7. Интернет- ресурсы: https://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/bukhgalterskaja_otchetnost/porjadok_zapolnenija_otcheta_o_dvizhenii_denezhnykh_sredstv/35-1-0-23
8. Интернет- ресурсы: https://infopedia.su/16xd317.html
9. Интернет- ресурсы: http://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/analiz_denezhnogo_potoka/analiz_denezhnogo_potoka_sostavlenie_cash_flow_predprijatija/28-1-0-16.
10. https://infopedia.su/16xd318.html
Приложение
Таблица 1 - Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств
| Наименование | Код строки | Формирование показателей Отчета |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления – всего | 4110 | Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119 |
| в том числе от:продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 (актуально, если в розничной торговле происходит оплата банковскими картами) |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| прочие поступления | 4119 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы» |
| Платежи – всего | 4120 | Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125 |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») |
| налога на прибыль организаций | 4124 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
| прочие платежи | 4125 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы» |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | Строка 4110 – строка 4120 |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления – всего | 4210 | Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219 |
| в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части поступлений от продажи акций и долей других организаций) |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58-3 «Предоставленные займы» |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| прочие поступления | 4219 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Платежи – всего | 4220 | Строка 4221 + строка 4222 + строка 4223 + строка 4224 + строка 4229 |
| в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-1 «Паи и акции», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») |
| прочие платежи | 4229 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | Строка 4210 – строка 4220 |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления – всего | 4310 | Строка 4311 + строка 4312 + строка 4313 + строка 4314 + строка 4319 |
| в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| прочие поступления | 4319 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Платежи – всего | 4320 | Строка 4321 + строка 4322 + строка 4323 + строка 4329 |
| в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников | 4321 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| прочие платежи | 4329 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | Строка 4310 – строка 4320 |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | + (–) Строка 4100 + (–) строка 4200 + (–) строка 4300 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | Строка 4450 + (–) строка 4400 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения Отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте |