Файл: Методичка Теория бухгалтерского учета практика применения.doc

В феврале:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
90.02.1	41.01	500 руб.	(Списана себестоимость)
62.02	62.01	1 000 руб.	Зачет аванса
62.01	90.01.1	1 000 руб.	Отображена выручка
90.03	68.02	152,54 руб.	Выделен НДС

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
68.02	76АВ	152,54 руб.	Вычет НДС по предоплате

В итоге у нас кредитовое сальдо на счете 68.02 равно 152,54 руб.
Детальнее разберем ситуацию:
Момент определения базы по НДС установлен пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса.

Согласно данной норме таковым признается наиболее ранняя из дат: дата отгрузки либо дата оплаты.

Таким образом, начислить НДС продавец обязан уже при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученной оплаты с учетом НДС, а сам налог исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке 

В нашей задаче сумма НДС начисляется при получении аванса в январе и составляет 152,54 руб.

Реализация произошла в феврале. По законодательству при реализации мы также обязаны начислить НДС. Сумма составляет 152,54 руб

Получается ситуация при которой в книге продаж сформировалось две записи и произошло двойное начисление НДС.

Для того, чтобы устранить данную ситуацию, делается следующая операция: производится запись в книгу покупок на сумму задвоения, т.е на 152,54 руб

Две записи в книге продаж:

- Дт 76АВ Кт 68.02 - 152,54 руб.

- Дт 90.03 Кт 68.02 - 152,54 руб.

Запись в книге покупок:

---

- Дт 68.02 Кт 76АВ - 152,54 руб.

Итог: 152,54 руб. (задолженность перед бюджетом)

Задачи к пункту №3

Отобразить проводки по следующим операциям:

Задача №1

01.01.2014. Пришла предоплата от покупателя на сумму 4 000 руб.

02.02.2014. Оказали услугу на сумму 4000 тыс. рублей (НДС в т.ч. 18%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Задача №2

01.01.2014. Пришла предоплата от покупателя на сумму 4 000 руб.

02.02.2014. Оказали услугу на сумму 2000 тыс. рублей (НДС в т.ч. 18%)

03.03.2014. Оказали услугу на сумму 2000 тыс. рублей (НДС в т.ч. 18%)

Дата	Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Задача №3: Так же покажите количество записей в книге покупок и в книге продаж по каждой задаче.

4. 1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   15

---

Производство (Учет затрат на производство)

1. Основные счета для учета затрат

Часто в деятельности предприятия используется производство.

Затраты на производство могут учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

Счет	Наименование
20	Основное производство
21	Полуфабрикаты собственного производства
23	Вспомогательные производства
25	Общепроизводственные расходы
44	Расходы на продажу

0. 
   Основное производство «20 счет»
   

Субсчет	Наименование
20.01	Основное производство
20.02	Производство продукции из давальческого сырья

По дебету счета 20 «Основное производство» отражается прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции.
Давайте попробуем произвести из материала продукцию:

Мы передаем 5 шт. «досок» и 5 шт. «гвоздей» для производства тумбочки. Через определенное время получаем тумбочку (готовую продукцию).

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
20.01	10.01	5 000 руб.	Переданы доски в производство
20.01	10.01	200 руб.	Переданы гвозди в производство

---

В итоге у нас на счете 20.01 следующая картина:

Счет 20.01
Дт	Кт
5 200 руб.

Т.е. мы видим в дебете счета 20.01 затраты на производство!

2. Выпуск готовой продукции

Счет учета 43 «Выпуск готовой продукции»
Готовая продукция – является частью материально производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла), и учитывается на счете 43. Теперь вернемся к предыдущей ситуации и отобразим факт производства продукции «тумбочек».

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
43	20.01	5 200 руб.	Выпуск продукции

Давайте посмотрим на счет 20.01

Счет 20.01
Дт	Кт
5 200 руб.	5 200 руб.

В итоге, конечное сальдо на счете 20.01 равно нулю.


На конец месяца на счете 20.01 НЕ ДОЛЖНО БЫТЬ ОСТАТКА! (если нет незавершенного производства).

Посмотрим на счет 43 «Готовая продукция».

Счет 43
Дт	Кт
5 200 руб.

В дебете счета у нас остаток, значит на складе у нас готовой продукции на сумму 5 200 руб.

1. 
   Мы решили произвести из 5 нарезок колбасы (на сумму 30 руб.) и 5 нарезных кусочков хлеба (на сумму 20 руб.) 5 бутербродов. Давайте посмотрим проводки:
   

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
20.01	10.01	30 руб.	Переданы куски колбасы в производство
20.01	10.01	20 руб.	Переданы кусочки хлеба в производство
43.01	20.01	50 руб.	Произведена продукция «бутерброды»

---

В итоге у нас на 43 счете получается дебетовое сальдо - 50 руб. А конечное сальдо на 20-ом счете равно 0!





Задача 1. Сформируйте проводки к следующим хозяйственным операциям:

Поступил материал «доски» 10 шт. на сумму 5000 руб. (Сумма указана без НДС, НДС сверху 18%) и «гвозди» 10 шт. на сумму 6000 руб. (сумма указана без НДС, НДС сверху 18%) Мы передаем доски с гвоздями в производство и получаем 2 тумбочки!

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

- Какое сальдо будет на 20-ом счете?

- Покажите остаток на 43 счете!

Задача 2. Сформируйте проводки к следующим хозяйственным операциям:

1. 
   Поступил материал «столешница» 10 шт. на сумму 100 000 руб. . (НДС в т.ч. 18% ) и «ножки для стола» 40 шт на сумму 59 000 руб. . (НДС в т.ч. 18% ) Мы передаем все материалы в производство и получаем 10 столов!
   

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

---